小微企業稅收優惠政策,小規模企業所得（dé）稅優惠政策

小微企業稅收優惠政策（cè）

　　享受小型微利企業優惠政策需要滿足從事國家（jiā）非限製（zhì）和禁止行業，且同時符合年（nián）度應（yīng）納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總（zǒng）額不超過5000萬元（yuán）等三個條件的企業。

　　根據《關於實施小型微利（lì）企業普惠性所得（dé）稅減免（miǎn）政（zhèng）策（cè）有關問題的公告》第一條（tiáo） 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型（xíng）微利企業年應納稅所得額不超（chāo）過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅（shuì）;

　　對年應納稅所得額超過100萬元但（dàn）不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅（shuì）所得額，按20%的（de）稅率繳納企業所得（dé）稅。小型微（wēi）利企業無論按查賬征收方式或（huò）核定征收（shōu）方式（shì）繳納企業（yè）所得稅，均可享受上述優惠（huì）政策。

　　第二條 本公告所稱小型微利企業是指從事國家非（fēi）限製和禁止行業，且同時符合年度應納稅所（suǒ）得額不超過300萬元（yuán）、從業人數不超過（guò）300人、資產總額不超過5000萬元等三（sān）個條（tiáo）件的企業。

　　1、采取（qǔ）查賬征收的小型微利企業，上一納稅（shuì）年度應納稅所（suǒ）得額低（dī）於10萬元(含10萬元)的，如果（guǒ）本年度（dù）采取按實際利潤額預繳稅（shuì）款，其預繳時累計實（shí）際利（lì）潤額不超過10萬元的，可（kě）以按照（zhào）小型微利企業優惠（huì）政策預繳稅款（kuǎn）;超過（guò）10萬元的，應停止享（xiǎng）受其中的減半征稅政策。

　　對於按上年度應納所（suǒ）得額的季度(月度)平（píng）均額預繳企業所（suǒ）得稅的，預繳時可以享受小型（xíng）微利企業優惠政策。

　　2、采取定率（lǜ）征收的小型微利企業，上一納（nà）稅（shuì）年（nián）度應納稅所得（dé）額低於10萬元(含10萬元)的，其（qí）預繳時累計實際利潤（rùn）額不超過10萬元的，可以按（àn）照小型微利企業優（yōu）惠預繳稅款;超過10萬元的，不享受其（qí）中的減半征稅政策。

　　3、對於新辦（bàn）小型微利企業，預繳時累計實（shí）際利潤額或應納（nà）稅所得額不超過（guò）10萬元的，可以（yǐ）按照減半征稅（shuì）政策預繳稅款;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

小規模企業所得稅優惠政策

一、增值稅優惠。增值（zhí）稅起征點：

　　納稅人銷售（shòu）貨物或應稅勞務，未達到起征點的，免（miǎn）征增值（zhí）稅（shuì）。具體規定為：

　　1、銷售貨物的，為月（yuè）銷售（shòu）額20000 元;

　　2、銷售應稅勞務的，為月銷售額20000 元;

　　3、按次納稅（shuì）的，為每次(日)銷售額500 元（yuán）。

二、領（lǐng）購發票時免收發票工本費優惠（huì）。

　　為進一步減輕小型微型企業負擔，促（cù）進小（xiǎo）型微型企業健（jiàn）康發展，國家稅務總局發出 《關於免收小（xiǎo）型微型企業發票工本費有（yǒu）關問題的通知》，自2012年 1月 1日至2014年12月31日（rì），小型（xíng）微型企業和個體工商戶領購發票（piào）時免收發票工本費，這是國家陸續推出的讓惠於民的新舉措。

三、企業所得稅優惠。

　　財政部、國家稅務總局下發（fā）了《關於（yú）小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的（de）通知》(財稅[2011]117號)，通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得（dé）減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅（shuì）率繳納企業所得稅。

擴展資料

　　可以自開專票的小（xiǎo）規模納稅人

　　一、提供住宿業服務的小規模（mó）納稅人

　　根據《國家稅務總局關於部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用（yòng）發票試點工作有關事項的公（gōng）告》(國家稅務總局公告2016年第44號)《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關（guān）問題的公告》(國（guó）家稅務總局公告2016年第69號)：

　　月（yuè）銷售額超過（guò）3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增（zēng）值稅小規模納稅人提供住（zhù）宿服務、銷售貨物或發生其（qí）他應稅行為，需（xū）要開具增值稅專用發票的，可以通過（guò）增值稅發票管理新係統自行開（kāi）具。

　　二（èr）、提供鑒（jiàn）證谘詢服務的（de）小（xiǎo）規（guī）模納稅人

　　根據《國家稅務（wù）總局關於開展（zhǎn）鑒證谘詢業增（zēng）值稅小規模納稅人自開增值稅（shuì）專用發票試點（diǎn）工作有關事項的公告》(國家（jiā）稅務總局公告2017年（nián）第4號 )的規定：

　　自（zì）2017年3月1日起，“全國範圍內（nèi）月銷售額超過3萬元(或季（jì）銷售額超過9萬元)的（de）鑒證谘詢業增值稅小規（guī）模納稅人提供認證服（fú）務、鑒證服務、谘詢服（fú）務、銷售貨（huò）物或發生其他增（zēng）值稅應稅行為，需要開具專用發票（piào）的，可以通過增值稅發票管理新係統自行開具。

　　三、提供建築服（fú）務的（de）小規模納稅（shuì）人

　　根據《國家稅務總局關於進一步明確（què）營改增有關（guān）征管問（wèn）題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)的（de）規（guī）定：“自2017年6月1日起，將建築業納入增值稅（shuì）小規模納稅人自行（háng）開具增值稅專用發票試點範圍。月銷售額超（chāo）過3萬元(或季銷售額超過9萬（wàn）元)的建築業增值稅小規模納稅人提供建築服務、銷售貨物或（huò）發生其他增值稅應稅行為（wéi），需要（yào）開具增值稅（shuì）專用發票的，通過增值稅（shuì）發票（piào）管理新係統自行開具。

　　四、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人

　　根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2017年45號公告（gào）)的規定：“自2018年2月（yuè）1日起，月銷售額超過（guò）3萬元(或季銷售（shòu）額超過9萬元)的工業以及（jí）信息（xī）傳輸、軟件和信（xìn）息技術服務業增值稅小規模納稅人(以（yǐ）下簡稱試點（diǎn）納稅人)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理（lǐ）新係統自行開具。

　　五、轉登記的小規模納稅人

　　根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)的規定：“轉登記納稅人自轉登（dēng）記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按（àn）照（zhào）征收率開具增值稅發票;轉（zhuǎn）登記日前已作增值稅專用發票（piào）票（piào）種核定的，繼續（xù）通過（guò）增值稅發票管理係統自行開具增值稅專用發（fā）票。

　　根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹事項的（de）公告》(國家稅務總局（jú）公告2017年45號公告)的規定：試點納稅人（rén）應當在（zài）規定的納稅申報期內將（jiāng）所開具的增值稅專用發票所涉及的（de）稅款，向主管稅務機關（guān）申報繳納。

　　在填寫增值（zhí）稅納稅申報表時，應當將當期（qī）開具增值稅專用發票的銷售額（é），按照3%和5%的征收率，分別填寫在（zài）《增值稅納（nà）稅申報表》(小規模（mó）納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機（jī）關代開的增（zēng）值稅（shuì）專用發（fā）票不含稅銷售額（é）”的“本期數”相應欄次中。

　　【實務例題】按照上麵（miàn）例題的內容，納稅人取得的30萬建築服務收入(假定（dìng）為（wéi）不含稅價格，下同)，應當填入小規模納稅人申報表（biǎo）主表第2欄（lán）“稅務機關代開的增值稅專用發票不（bú）含稅銷售額”對應的“服務、不動產和無形資產”列，而取得的銷售不動產銷售收入80萬元，則應填入小規模納稅（shuì）人申報表主表第5欄“稅務機關代開的（de）增值稅專用發票不含稅（shuì）銷售額”對應的“服務、不動產和無形資產”列。

代開增值稅專用發票管理，有關事項如下：

　　一、主管稅務機關（guān）為小規（guī）模納稅人（rén）(包（bāo）括小規模納稅人中的企業、企業性單位及（jí）其他小規模納稅人，下同)代（dài）開專用發（fā）票，應（yīng）在專用發（fā）票“單價”欄和“金額”欄（lán）分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;“稅率”欄填寫增值稅征收率4%(商業)或6%(其他);“稅額”欄填寫按銷售額依照（zhào）征收率計（jì）算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人（rén）取得由稅務機關代開的專用發票後，應以專用發票上填寫的（de）稅額為進項稅額。

　　二（èr）、主管稅務機（jī）關為小規模納稅人代開專用發票時，按代開的專用發（fā）票上注明的稅額即時征（zhēng）收增值稅。

　　三、主管稅務機關（guān）為小（xiǎo）規模納稅人代開專用發票後，發生（shēng）退票的，可比照增值稅一般納稅人開（kāi）具（jù）專（zhuān）用發票後作（zuò）廢或開具紅字發票（piào）的有關規定處理。由（yóu）銷售方到稅（shuì）務機關（guān）辦理，對於重新（xīn）開票的，應同時進行新開票稅額與原開票（piào）稅（shuì）額的清（qīng）算（suàn），多退少補（bǔ）;對無需重新開票的，退還其已征的稅款。

　　根據（jù）相關文件，小微企（qǐ）業的定義有兩個（gè），分別是小（xiǎo）型微型（xíng）企業和小型微利企業（yè），其中：

　　1、小型微型企業的概念來自工信部聯企業〔2011〕300號《中小企業劃型標準（zhǔn）規定》，根據企業從業（yè）人員、營（yíng）業收入、資（zī）產總額等（děng）指標標準（zhǔn）進行劃分。

　　2、小型微（wēi）利企業的概念源自於《企業所得稅法實施條例（lì）》第九十二條，“企業所得稅法第二十（shí）八條第一款所（suǒ）稱符（fú）合條件的（de）小型微利企業，是指從事國家非限製和禁止行業，並符合下列條件的企業：工業企（qǐ）業（yè），年（nián）度應納稅（shuì）所得額不超過30萬元，從業人（rén）數不超過100人，資產總額不超過（guò）3000萬元;其他企業（yè），年度應（yīng）納稅所得額不超（chāo）過30萬元，從業人（rén）數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

　　其中，從業人（rén）員（yuán）和資產總額，按照《財政部國家稅務總（zǒng）局關於（yú）執行企業所得稅優惠政策若幹問（wèn）題的通（tōng）知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定（dìng）執行。

　　小微企業稅收優惠政策具體（tǐ）涉及（jí）由地稅（shuì）部門負責征收的有企業所得稅、營（yíng）業稅和印花稅3個稅種（zhǒng）。

　　1、2014年1月1日以後小型（xíng）微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠（huì）?

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於擴（kuò）大小型（xíng）微利（lì）企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務（wù）總局公告2014年第23號)第三條的規定，符合條件的（de）小型微利企業，可以自預繳環節開始享受（shòu）優惠政策，並在匯算清繳時統一處理。具體如下：

　　(1)采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅（shuì）年度應納稅所得額低於10萬（wàn）元(含10萬元)的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際（jì）利潤額不超過10萬元的，可以（yǐ）按照小型微利企業優惠政策預繳稅款（kuǎn）;超過10萬元的，應停止享受其中的減半（bàn）征稅政策。對於按上年度（dù）應納所得額的季度(月度)平均額預繳（jiǎo）企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

　　(2)采取定率（lǜ）征收的小型微利企（qǐ）業，上（shàng）一納稅年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按（àn）照小型微利企業優惠預繳稅款（kuǎn）;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(3)對於新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或（huò）應（yīng）納稅所得額不超過10萬元的，可（kě）以按照減（jiǎn）半征稅政策預繳稅款;超（chāo）過（guò）10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

　　2、小型微利企業所得稅優惠政策包括哪些?

　　《國家稅（shuì）務總局關（guān）於擴大小（xiǎo）型微利企業減半（bàn）征收企業所得稅（shuì）範圍有關問（wèn）題的公告》(國家稅務總局2014年第23號公告)規（guī）定（dìng），包括（kuò）企業所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及《財政部（bù） 國家稅務總局關於小型微利（lì）企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定的優惠政（zhèng）策(簡稱減半征稅政策)。

　　3、我公（gōng）司是核定征收（shōu）方式繳納企業所得（dé）稅的，可以享受小型微（wēi）利企業稅收優惠嗎?

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於擴大小型微利企業減半征收（shōu）企業所得稅範圍（wéi）有關問題的公告》(國家稅務總（zǒng）局（jú）公告2014年第23號)第（dì）一（yī）條規定，符合規（guī）定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核（hé）定征收方（fāng）式的企業)，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　4、請問國家擴大小（xiǎo）型微利企業減半（bàn）征（zhēng）收企業所得稅範圍（wéi）的執行時間是（shì）什麽（me）時候?

　　根據《財（cái）政部（bù）國家稅（shuì）務總局關於小型微利企業所（suǒ）得稅優惠政（zhèng）策有關問題的通知》(財（cái）稅〔2014〕34號（hào）)第一條規定，自2014年1月1日至2016年（nián）12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元（yuán）)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅。

　　5、采取核定征收方式繳（jiǎo）納企（qǐ）業所得（dé）稅的，不是規定不得享受（shòu）小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

　　根（gēn）據《國家稅務總局關於擴大小（xiǎo）型微（wēi）利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題（tí）的公告》(國家稅務（wù）總局公告2014年第23號)第（dì）一條規定，符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式（shì）的企業)，均可按照規定享受小型微（wēi）利企業所得稅優惠政策。

　　《財政部國家稅務總局關於執行（háng）企業所得稅優惠政策若（ruò）幹問題的通知》(財稅（shuì）〔2009〕69號)文件第八條關於核定征收企業（yè）所得稅的納稅人暫不適用小型微利（lì）適用稅率的（de）規定，自國家（jiā）稅務總局2014年第23號公告發布之日起（qǐ）廢止。

　　6、享受小型微利企業優惠政策需要符合哪些條件?

　　根據《中華人民共和國企業（yè）所得稅法（fǎ）實施條例》(中華人民共（gòng）和國國（guó）務院令第512號)第九十二條規（guī）定，企業所得稅法第二十（shí）八條第一款（kuǎn）所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限製和禁止行（háng）業（yè），並（bìng）符合下列條件的企業：

　　(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(2)其他（tā）企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元（yuán）。

　　7、小型微利企業的稅收優惠稅率是多少（shǎo）?

　　根據（jù）《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，符合（hé）條件的小型微利企業，減（jiǎn）按20%的稅率征收企業所得（dé）稅。