一（yī）般納稅人稅率怎麽算

一（yī）般納（nà）稅（shuì）人的（de）增值稅計算可（kě）以參照以下公式：

　　計算公式為：應納（nà）稅額=當期銷項稅額-當期進項稅（shuì）額

　　銷項稅（shuì）額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　銷項稅額：是指納（nà）稅（shuì）人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算（suàn）的增值（zhí）稅額。

　　進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配（pèi）勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　基（jī）本示例：A公司4月份購（gòu）買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額（é）1700元，取得增值稅（shuì）專用發票。銷售（shòu）甲產品含稅銷售（shòu）額為23400元（yuán）。

　　進項稅額=1700元

　　銷（xiāo）項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元

　　應納（nà）稅額=3400-1700=1700

　　根據（jù）《中華人（rén）民共（gòng）和國增值稅暫行條例》、《財政部 國（guó）家（jiā）稅務總局關於部分貨物適（shì）用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策（cè）的通知》：

　　一般納（nà）稅（shuì）人適（shì）用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

　　適用17%稅率：銷售貨物或者提供加工、修（xiū）理修配勞務以及進口貨物（wù）。提供有形動產租賃服（fú）務。

　　適用13%稅率(2017年7月（yuè）1日，國家取消13%稅率改為11%)：糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液（yè）化（huà）氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭（tàn）製品;圖書、報紙、雜誌;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;農產品。音像（xiàng）製品。電子出版物二甲醚。

　　適用11%稅率：提供交通運輸業服務;適用（yòng）6%稅率;提供現（xiàn）代服務業（yè）服務(有形動產租賃服務（wù）除外);適用0%稅率;出口（kǒu）貨物等特殊業務。

　　例1：A商業企業是增值稅一般納稅（shuì）人，購進（jìn）100元貨物，同（tóng）時支付進項稅17元(如不作特別說明，稅率都取17%。下同)，不含稅售價150元（yuán），全部出售，同時收（shōu）取銷項稅（shuì）25.50元，應納稅額為8.50元，稅負率為5.67%。若直接用毛利率計算（suàn），毛利率為33.33%，稅負率也為5.67%。現在，由於小規模

　　商（shāng）業企業的稅負率為4%，可求出其（qí）毛利率=4%÷17%=23.53%。這就是說，當商業經營中的（de）毛利（lì）率達（dá）到23.53%時，商業一般（bān）納稅人的稅負率跟（gēn）小規模（mó）商業企業（yè）征收率相等。因此，兩類商業增值稅納（nà）稅人之（zhī）間（jiān）的稅（shuì）負平衡點就（jiù）是（shì）毛利率為23.53%。實際運用時，還需將其（qí）換（huàn）算成（chéng）含稅稅負平衡點，即：23.53%÷(1+4%)=22.63%。

　　而工業情況就（jiù）有所不同了，商品銷售成（chéng）本如果換上（shàng）工業企業的產品銷（xiāo）售成本，即使加工出來的產品全部都賣出去（qù）了（le），銷售成本也隻能（néng）等於（yú）全部（bù）製造（zào）成本，而並不等於製造產品中的（de）貨物購進（jìn）額。因為，工業產品的製造成本中，除（chú）了（le）包含有外購（gòu）原材料（liào）等貨（huò）物的購（gòu）進額外，還（hái）包括有工人（rén）的工資和車間經費(含折舊費等)這（zhè）些不（bú）發生（shēng）增（zēng）值稅進（jìn）項稅額的加工增值部分。現在，我們不妨把這些加工（gōng）增值（zhí）部分占產品製造成本（běn）的百分比叫做加工（gōng）增值（zhí）率，並（bìng）假設所（suǒ）有外購的原材料等外購貨物全部都製造出了產成品，而製造出來的產成品又全部都銷售掉了。

　　這樣，工業生產（chǎn）中發生的貨物購進額與製造產品所（suǒ）耗（hào）用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產品銷售成本中折（shé）算出來。即：購進額=產品銷售成本×(1-加工增值率);購進額=(銷售額-銷售毛利)×(1-加工增值率);工業應納稅額=?銷售額-(銷售額-銷售毛利)×(1-加（jiā）工（gōng）增值率)?×稅率;工業稅負率=?1-(1-銷售毛利率（lǜ）)×(1-加工增值率)?×稅率。

　　例2：B工業企業為一般納稅（shuì）人，購進100元材料，同時支付進項稅17元，此材料全部投入加工後生（shēng）產成本為120元，所產產品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取（qǔ）銷項稅25.50元，則其稅負（fù）率應與前述的A商業一般納稅人計算的一樣，即5.67%。再直接代入工業稅（shuì）負率（lǜ）公式：銷售毛利率=(150-12

　　0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%，稅負率=?1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。因為小規模工業企業的征（zhēng）收率為6%，並將其換算成含稅稅負率，即6%÷(1+6%)=5.66%，則可利用數學中（zhōng）的等式變形方法而求（qiú）出兩（liǎng）類工業增值稅納稅人（rén）之間的稅負平衡點公式為：(1-銷售毛利率)×(1-加（jiā）工增值率)=66.71%。實務上，在具體運用公式（shì）時，各地（dì）可由專業機構(如會計師事務所)或使用（yòng）者個人的職業經驗對各類產品加工增值率搞（gǎo）一些參（cān）數（shù）標準，例如（rú）湖北省十堰市的分（fèn）類產品加工增值率參數為：機械工業25%、化學（xué）工業20%、紡織工業18%等。而有了這些標準參數，工業稅負平（píng）衡點——銷售毛利率，就可計算出來了。

　　其次，要用好稅負平衡點。當你所（suǒ）辦的是商業企業時，你可以通過市場調查與分析，或根據本（běn）企業以往年度的經營實際情況，或參照同類商業企（qǐ）業銷售狀況，測算出本企業當年（nián）商品銷售毛利率，該率如果高於22.63%，那麽（me）做一般納稅人，其稅負率會高（gāo）於（yú）4%;而做小規模納稅人，其稅負率會低於4%。換句話說，如果你測算出的本企業（yè）商品銷售毛利率低於22.63%時，能（néng）夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節稅（shuì）的。

　　例3：C商業企業2001年商品銷（xiāo）售收入170萬元，毛利率18%，若按一般納（nà）稅人計稅，其稅（shuì）負率為：18%×17%=3.06%，這比小規模商業企業的含稅（shuì）稅負率（lǜ）3.85%(即4%÷104%)降了0.79%，可節約稅款支出為：170×0.79%=1.343(萬元)。C企業明（míng）白（bái）這筆（bǐ）節稅賬後，就應當對照商業企業一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售（shòu）額搞上去，以達到180萬元關口（kǒu）;二要正確進（jìn）行會計核算。創造這兩（liǎng）個（gè）條件後，就可以向稅（shuì）務機（jī）關申（shēn）請認定為一般納稅人，合理合（hé）法地降低自（zì）己的稅負。

　　當你所（suǒ）辦的是工業企業時，可先根據（jù）自身的產品類別，確定出該產品的加工增值率，求出該產品的稅負平衡點（diǎn），接著再測算你這個企業實際的銷售毛利率，它如果大於稅負平衡（héng）點時，要想降低（dī）稅負，就不要去認定（dìng）為一般納稅人(當然，按規（guī）定必須認定（dìng）為一般納稅人的除外)。反之，就應當爭取加入一般納稅人行列以（yǐ）降低稅負。

　　例4：D工業企業生產銷售某化工產品，根據本企業（yè）以往年度的（de）成本核算資料，並考慮未來生產情況，估計該化工產品加工增值率為21%，則計算出稅負平衡點為（wéi）15.57%。若該企業2001年度的實際產品銷售毛利率為28%，則計算出的稅負率為7.33%，這比小（xiǎo）規模工業（yè）企業5.66%的含稅稅負率高出1.67%，假設（shè）D企業該（gāi）年度產品銷售收入為90萬元，此時，企業如不（bú）認定為一般納稅人，就可（kě）節約稅（shuì）款（kuǎn）支出為：90×1.67%=1.503(萬元)。

　　最後，不要顧此失彼。在上述C、D兩企業的（de）籌劃示例中，沒（méi）有考慮（lǜ）企業銷貨中（zhōng）需要（yào）使（shǐ）用增值稅（shuì）專用發票問題（tí）。如果片麵要（yào）求降低稅負而不願當一般納稅人，很可能產生因不能（néng）開具增值稅專（zhuān）用發票而影響企業（yè）銷售額的負作用。因此，在納稅人類（lèi）別選擇的籌（chóu）劃中，決策者應（yīng）當盡可能（néng）地（dì）把降低稅負同不影響銷（xiāo）售結合在（zài）一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大

拓展資料：

　　增值稅是對（duì）銷（xiāo）售貨物或者提供加工、修理修（xiū）配勞務以及進口貨物的單（dān）位和個人就其實現的（de）增（zēng）值額征收的一（yī）個稅種。增值（zhí）稅已經成為中國最主要的稅（shuì）種之（zhī）一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值（zhí）稅由國家（jiā）稅務局負責征收，稅收收入中50%為中（zhōng）央財（cái）政收入（rù），50%為地方收入。進口環節的增（zēng）值稅由海（hǎi）關負責征收，稅收收入全部為（wéi）中（zhōng）央（yāng）財政收入。

　　財（cái）政（zhèng）部和國家（jiā）稅務總局發布《關於簡並增（zēng）值（zhí）稅稅率（lǜ）有關政策的通知》，2017年7月1日起，簡（jiǎn）並增（zēng）值稅稅率結構，取消13%的增（zēng）值稅稅率，並明確了適用11%稅率（lǜ）的貨物範圍和抵扣進項稅額（é）規定。 從2018年5月1日起，將製造業等行（háng）業增值稅（shuì）稅（shuì）率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物（wù）的增值稅稅率從11%降至10%。