一般納稅人工程款稅率

　　營改增後從2018年5月1日起工程發票稅率是10%。如果一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建築服務，征收率為3%。

　　境內的購買方為境外單位和（hé）個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。納稅（shuì）人的銷售額為納稅人提供建（jiàn）築服務收取的全部價（jià）款和價外費用，財（cái）政部和國家稅務總局另有規定的除（chú）外。價外費用（yòng），是指價外收取的各種性質的收費，但不（bú）包括以（yǐ）下（xià）項目：

　　1、代為收取並符合規定的政府性基金或者（zhě）行政事業性收費。

　　2、以（yǐ）委托方名義開具發票代委托方收取的款項。銷售額的具體規定如下（xià）：試點納稅人提供建築服務適用簡易計稅方（fāng）法的，以（yǐ）取得的全部價款和價外費（fèi）用扣除支付的分包款後的餘額為（wéi）銷售額。

擴展（zhǎn）資（zī）料（liào）

　　營改增後，確認建築服務的增值稅納稅時點：

　　1、納稅人發生應稅行為並收訖銷售（shòu）款項或者取（qǔ）得（dé）索取銷售款項憑（píng）據的當天;先開具發（fā）票的，為開具發（fā）票（piào）的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無（wú）形（xíng）資（zī）產、不動產過程中（zhōng）或（huò）者完成後收到款項。

　　取得索取銷（xiāo）售款項憑（píng）據的當（dāng）天，是指書麵合同確定的付款日期;未簽訂書麵合同（tóng）或者（zhě）書麵合同未確定付款日期的，為服（fú）務、無形資產轉讓完成（chéng）的當天或者不動產權屬變（biàn）更的當天。

　　2、納稅人提供建築服務（wù）、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義（yì）務發生時間為收到預收款的當天（tiān）。

　　各省、自治區、直轄市、計劃單（dān）列市財政廳(局)、國家稅務局、地（dì）方稅務局，新疆（jiāng）生產建設兵團財務局：

　　現將營改（gǎi）增試點期間建築服務（wù）等政策補充通知如下：

　　一、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主（zhǔ）體結構（gòu）提供工程服務，建設單（dān）位自行采購全（quán）部（bù）或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件（jiàn）的，適用簡易計稅方法計稅。

　　地基與基礎、主體結構的範圍，按照《建築工（gōng）程施工質量驗收統一（yī）標準》(GB50300-2013)附錄B《建築工程的分部工程、分項工程劃分》中的（de）“地基與基礎”“主體結構”分部工程的範圍執行。

　　二、《營（yíng）業稅（shuì）改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發（fā）)第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收（shōu）款方（fāng）式的，其納（nà）稅義務發生時間為收到預收款的當（dāng）天”。

　　三（sān）、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的（de）預收款扣除支付的分包款後的餘額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

　　按照現行規定應在建築服務發生地預繳增（zēng）值稅的項目，納稅（shuì）人收到預收款時在（zài）建築（zhù）服務發生地預繳增（zēng）值稅。按照（zhào）現行規定無需在建築服務發生地預（yù）繳增（zēng）值稅的項目，納稅人收（shōu）到預收款（kuǎn）時在機構所（suǒ）在地預（yù）繳增值稅。

　　適用一般計稅方法計稅的項目預征率為（wéi）2%，適（shì）用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

　　四、納稅人采（cǎi）取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用於農業生產（chǎn），免征增值（zhí）稅。

　　五、自2018年1月1日（rì）起，金融機構開展貼現、轉貼現（xiàn）業務，以其實際持有票據期間取（qǔ）得的利息（xī）收入作為貸款服務銷售額（é）計算繳（jiǎo）納增值稅。此前貼（tiē）現（xiàn）機構已就（jiù）貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機（jī）構（gòu）轉貼現利息收入繼續免征增值稅。

　　六、本通知除（chú）第五條（tiáo）外，自2017年7月（yuè）1日起（qǐ）執（zhí）行。《營業稅改征增值稅試點（diǎn）實施辦（bàn）法》(財稅（shuì）〔2016〕36號（hào）印發)第七條自2017年7月（yuè）1日起廢止（zhǐ）。《營（yíng）業稅改征增（zēng）值稅（shuì）試點過渡政策的規（guī）定》(財稅〔2016〕36號印（yìn）發)第一條第(二十三)項第4點自2018年1月1日起廢止（zhǐ）。

　　財政部 稅務總局

　　2017年7月11日