貨物運輸（shū）業小規模納稅人怎樣代開專用發票

一（yī）、向稅務機關申（shēn）請代開

（一）代開（kāi）規定

　　根據《貨物運輸業小（xiǎo）規模納（nà）稅人（rén）申請代（dài）開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號)的規定，辦理了工商和稅務登記（jì）的貨運業（yè）小規模（mó）納稅人可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承（chéng）攬地（dì）(含互聯網物流平台所在地)，四地中（zhōng）任選一地，就（jiù）近向稅務（wù）機（jī）關申請開具增值稅專用發票（piào）。同時，納稅人代開專用（yòng）發（fā）票後，如（rú）發生（shēng）服務中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發票、開具增值稅紅字專用發票、重新代開增值稅專用發票、辦理退稅（shuì）等事宜的，也（yě）應由原代開單位按照現行規定予以受理（lǐ）。

（二）符合條件

　　《貨（huò）物運輸（shū）業小規（guī）模納稅（shuì）人（rén）申請代開增值稅（shuì）專用發票管理辦法》(國（guó）家稅務總局公（gōng）告2017年第55號)、《國家稅務總局（jú）關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的（de）公告（gào）》(國（guó）家稅務總局公（gōng）告2019年第31號)明確（què）規定了符合條件的納稅人可以向（xiàng）稅務機關申請代開（kāi）發票：

　　1、在（zài）中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河（hé）貨物運輸服務，並辦理了工商登記和稅務登（dēng）記（jì）。

　　2、提供公路（lù）貨物運輸服務的（de）(以4.5噸（dūn）及（jí）以下普通貨運車輛從事普通道路貨（huò）物運（yùn）輸經（jīng）營的除外)，取得《中華（huá）人民共和國道路運輸經營許可證》和（hé）《中華人民共和國道路運輸證（zhèng）》;提供內河貨物（wù）運輸服務的，取得（dé）《國內水路（lù）運輸經營（yíng）許可證》和《船舶營（yíng）業運輸證》。

　　3、在稅務登記地主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關（guān）)按增值稅小規模納稅人管理。

二、無車承（chéng）運平（píng）台代開

（一） 代開規定

　　隨著互聯網物流平台企業的出（chū）現，貨運業（yè）小規模納（nà）稅人可注冊成為物（wù）流平台的會員，通過物流平台承攬業務。這種情形下，根據《國家稅（shuì）務總局關於開展互聯網物流平台企業代開增值稅專用發票試點（diǎn）工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)的（de）規定，物流平台可為其代開增值稅專用發票。物流平台企業使用自有專用發（fā）票開票係（xì）統，按照3%的（de）征（zhēng）收率代（dài）開專用（yòng）發票，並（bìng）在（zài）發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務（wù）登（dēng）記證號碼或組織機構代碼)。但平台企業接受貨運業小規模（mó）納稅人提供的（de）貨物運輸服務，不得為（wéi）其代開專用（yòng）發票。

（二） 符合條件

1、貨運小規模企業

　　《國家稅（shuì）務總局關於開展互聯網物流平台企業代開增值稅專（zhuān）用發（fā）票試（shì）點工作（zuò）的通知》(稅總函〔2017〕579號)、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征（zhēng）管問題的公告（gào）》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定，經省稅務局批準，互聯網物流平台企業可以為同時符（fú）合以下條件的貨物運（yùn）輸業小規模納稅人代開專用發票，並代辦相關涉稅事項。

　　(1)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公（gōng）路或（huò）內河貨物運（yùn）輸服務，並辦理了工商登記和稅務登記。

　　(2)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨（huò）物運輸經營的除（chú）外)，取得《中（zhōng）華人民共和國道路運輸經營許（xǔ）可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨（huò）物運輸服務的，取得《國內水路運（yùn）輸經營許可證》和《船舶（bó）營業（yè）運輸證》。

　　(3)在稅務登記地主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)按增值稅（shuì）小規模（mó）納稅人管理。

　　(4)注冊為該平台會員。

2、物流平台企業（yè）

　　對於納入試點範圍的互聯網物流（liú）平台企業(以（yǐ）下稱試（shì）點企業)，應當具備以下條件：

　　(1)國務院交通運輸主管部（bù）門公布的無車承運人試點（diǎn）企業，且試點資格和無車承運人經營資質在有效期內。

　　(2)平台應實現會員管理、交易撮（cuō）合、運輸管理等相關係統功能，具備物流信息全流程（chéng）跟蹤、記錄、存（cún）儲、分析能力。

　　試點企業代開專（zhuān）用發票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業。

　　另外，還需補充說明的是（shì），從2020年2月1日（rì）起所有小規模（mó）納稅人可自願選擇自行開具增值稅專用發票，選擇自行開具增值稅（shuì）專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開。對於貨物運輸業小規模納稅人若未選擇自（zì）行開具增值稅專用發（fā）票，依然可以按（àn）照以上方式向稅務機關（guān）申（shēn）請代開或由符合（hé）條件的互聯網物（wù）流平台企業為其代開。