農作物新品種選育享受稅收優惠,現行農業類增值稅優惠政策主要（yào）有哪些

涉及農業的稅收優惠政策有：

　　1、根據《中華人民（mín）共（gòng）和國增值稅暫行條例》第十五條規定:農業生產者（zhě）銷（xiāo）售的自產農產品免征（zhēng）增值稅。

　　2、其中,根據《財政部（bù）國家稅務總局關於印發〈農業產（chǎn）品征稅範（fàn）圍注釋〉的通知》附件規定:

　　農業生產（chǎn）者銷售的自產農業產品,是指直接從事植物的種（zhǒng）植、收割（gē）和動物的（de）飼養、捕撈的單位（wèi）和個人銷售的注釋所列的自（zì）產農業產品。

　　農業產品是（shì）指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

　　服務"三（sān）農"的稅收優惠政策：

　　對農業生產者銷售自（zì）產（chǎn）農產品（pǐn）免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼（sì）養業、捕撈業所得暫不征收個人所得稅。

　　對一些涉農項目,如（rú）農業機耕、排（pái）灌、病蟲害防治等免征營業稅.對承擔糧食收儲（chǔ）任務的國有糧食購銷企（qǐ）業銷售的（de）糧（liáng）食免征增值稅,其他糧食企（qǐ）業經營（yíng）軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民（mín）口糧、退耕還林還草補助（zhù）糧免征增值稅。

　　企業從事（shì）稅法規（guī）定的農作物、中藥材和林木種（zhǒng）植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養、林產品（pǐn）采集（jí）、遠洋捕撈以及農、林、牧、漁（yú）服務（wù）業項（xiàng）目的所得,減免企業所得（dé）稅。對金融機構的涉農貸款給予稅收優惠政策。

　　針對《中華人民共和國企業所得稅法實（shí）施條例》第八十六條規定的免稅項目（mù）“農作物的新品種選育”，各地政策執行不一，關鍵問題是“生產、初加工、銷（xiāo）售”三位一體，還是“選（xuǎn）育、生產、初加工、銷售”四位一體，才能享（xiǎng）受稅收優惠?《國家稅務總（zǒng）局關於（yú）實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)第二條明確規定，生（shēng）產、初加工和銷售一體化是在（zài）選育（yù）形成的成果的基礎上完成的。

　　稅收優惠，是指政府根據國家法律、行政法規以及有關（guān）的方針政策，利用稅收製度，減輕特定納稅人應履行的納稅義務（wù），以此（cǐ）來補貼（tiē）納稅人的某些活動或者相應（yīng）的納稅人行為。針對農民專（zhuān）業合作組織的稅收優（yōu）惠政策有兩個方麵，一是享受國家規（guī）定的對農（nóng）業生產、加工、流通、服務（wù）和其他涉農經（jīng）濟活動相應的稅收（shōu）優惠;二是針對農民專業合作社發展的特別稅收優（yōu）惠扶持政（zhèng）策，特（tè）別（bié）規定主要是針對（duì）增值稅。

　　(1)所得稅方（fāng）麵（miàn）。

　　①《中華人民共和國企業（yè）所得稅法實施條例》第（dì）八（bā）十六條規（guī）定，企業所得稅法第二十七條（tiáo）第（dì）(一)項規定（dìng）的企業從事農（nóng）、林、牧（mù）、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：企業從事下列項目的（de）所得，免（miǎn）征企（qǐ）業所得稅（shuì）：1.蔬菜、穀物、薯類7a64e58685e5aeb931333431333939、油（yóu）料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養（yǎng）;6.林產品的采集;7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農（nóng）機作業和（hé）維修等農、林、牧（mù）、漁服務業項目;8.遠洋捕撈。企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1.花卉、茶以及其（qí）他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養殖、內陸養殖。

　　② 財政部、國家稅務總局聯合下發的《關於企業所得稅若幹優惠政策的通知》)(財稅字[1994]001號)規定：對農村的為農（nóng）業生產的產（chǎn）前、產中、產後服務（wù）的行業，即農民專業技術協（xié）會、專業合作社（shè），對其提供的技術服（fú）務或勞務所取得的收（shōu）入暫免（miǎn）征收所得稅。

　　③ 財政部、國家稅務總局《關於國有農口企（qǐ）事業單位征收企業所得（dé）稅問題的通知》(財（cái）稅[1997]第049號)對國有農口企事業單位從事種（zhǒng）植業（yè）、養殖業和農林產品初加工業（yè）取得的所得（dé）暫免征收企業所（suǒ）得稅。

　　④《國家（jiā）稅務總局關於明確（què）農業產業化國家重點（diǎn）龍（lóng）頭企業所得稅（shuì）征免問題的通知》(國（guó）稅（shuì）發[2001]124號)明確（què）規定：對從事種植業、養殖（zhí）業和農林產品初加工的農業產業（yè）化國家重點龍頭企業（yè）暫（zàn）免征收企業所得稅。

　　⑤ 國家確定的（de）貧困（kùn）縣的農村信用社可定期免（miǎn）征企業所得稅。其他地區的微利農（nóng）村信用社可按（àn）照一般微利企業減（jiǎn）低稅率征收企業所得稅。

　　⑥《國家稅務總局關於貫徹〈中共（gòng）中（zhōng）央國務院關於促進農民增加收入若幹（gàn）政策的（de）意見〉落實有關稅收優（yōu）惠的公告》明確規定：對專營種植業、養殖（zhí）業、飼養業（yè）和捕撈業的個體工商戶或個人，對（duì）其所得不再征收個人（rén）所得稅。

　　⑦ 財政部（bù）、國家稅務總局聯合發布的《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工範圍(試行)》(財稅[2008]149號)及財政部、國家稅務總局《關於享受企業所得稅優惠的農（nóng）產品初加（jiā）工有關範圍的補充通知》(財稅[2011]26號)明確了享受企業所得稅優惠政策的農產品初加（jiā）工的（de）具體品種範圍(具體內容請登錄（lù）www.cfc.agri.gov.cn查閱)。

　　(2)增值稅方（fāng）麵。

　　①《中華人民共和國（guó）增值稅暫行條（tiáo）例》(國務院令[1993]134號)，第十（shí）六條免稅條款規定：農（nóng）業生產者（zhě）銷售的自產農業產品免征增值稅。

　　② 部（bù）分農業（yè）生產資料免征（zhēng）增值稅。財政部、稅務總局《關於農業生產資料免（miǎn）征增值稅政策的（de）通知》(財稅[2001]113號)規定，生產銷售農膜，除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的複（fù）混肥，部（bù）分（fèn）農藥、除草劑，批發和零售（shòu）的種子、種（zhǒng）苗（miáo）、化肥、農藥、農機等免征（zhēng）增值（zhí）稅。

　　③ 部分飼料產品免征增值稅。財（cái）政部、稅務（wù）總局《關於（yú）飼料產（chǎn）品免（miǎn）征增值稅（shuì）問題的通知》(財稅[2001]第121號)規定了免稅飼料產品範圍包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、複合預混料和濃縮飼料。

　　④ 部分省(區、市)的稅務部門（mén）規定，合作社銷售成員和非成員生產和初加工的農產品（pǐn）免征增（zēng）值稅。

　　⑤《財政（zhèng）部、國家稅務總局關於農民專業合作社有關稅收政策的通知(財稅[2008]81號)》除對合作社印花稅進行減免外（wài），還對增值稅（shuì）做出了優惠規定：對農民專業（yè）合作社銷售本社成員生產的農業產品（pǐn），視同農業生產者銷售自產農業產品免征（zhēng）增值稅;增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的（de）免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額;對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化（huà）肥、農藥、農（nóng）機（jī），免征增值（zhí）稅。

　　(3)營業稅方麵。

　　①《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條規定：農業機耕、排（pái）灌、病（bìng）蟲害防治、植保、農牧保險以（yǐ）及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配（pèi）種和疾病防治免征營業稅。

　　② 1994年（nián）稅（shuì）改後營業稅的免稅項目規定，由國家社團主管部門批準成立的非營利社會團體按規（guī）定標準收取的會費（fèi）等可免征營業稅。

　　③ 財政部、稅務（wù）總局《關於對若（ruò）幹項目免征營業稅的通知》規定，將（jiāng）土地使用權轉讓給農業（yè）生產（chǎn）者用於農業生產免征營業稅。

　　④ 稅務總局《關於農業土地出租征稅問題的批複》規定，將土地承包(出租)給個人或公司（sī）用於農業生產收取的固定承包金(租金)免征營業稅。

　　⑤ 國務院頒布的《關於調整金（jīn）融保（bǎo）險業稅收政策有關問題的通知》規定，將金融保險業營業稅由5%提高到8%，農村信用社營業稅在1997年12月31日前按5%稅率征收，1998年（nián）1月1日起（qǐ）按8%稅率征收，但後來還是（shì）改為按6%稅率征稅。

　　(4)部分地方稅收規定。

　　各地方政府重視發揮合作社的作用，扶持合作社發展的政策更加具體，稅收更加優惠（huì）。

　　① 免（miǎn）征（zhēng）房產稅和（hé）城鎮土地使用稅。浙江、黑龍江、江西等地免征合作社部分房（fáng）產稅和城鎮土地使用稅（shuì）。浙江省地方稅務局（jú）發出《關於農民專業合作社若幹稅費政策問題（tí）的通知》，規定對合作社的經營用房，免征房產稅和城鎮土地使用（yòng）稅，黑龍江、江西（xī）等地也有類（lèi）似規定。

　　② 靈活抵扣增值稅（shuì）。江蘇、廣東等（děng）地合作社（shè）普通發（fā）票具有與增值稅發票相同效力，廣東省國家稅務局發出《關於進一步加強農民專業（yè）合作社稅收管理有（yǒu）關（guān）問題的通（tōng）知》，規定增值稅一般納稅（shuì）人從合作社購進免稅農（nóng）業產品，憑合作（zuò）社開具的農產品銷售（shòu）發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣增值稅進（jìn）項稅額。

　　③ 擴（kuò）大增值（zhí）稅優惠範圍。浙江、江西等（děng）地擴大增值稅優惠範圍。《浙江（jiāng）省農民專業（yè）合作（zuò）社條例》規定，合作社銷售非成員農產品不超（chāo）過合作社成員自產農產（chǎn）品總（zǒng）額部分，視同農戶自產自銷。

　　④ 免征營業稅。黑龍江、安（ān）徽、江西、四川、湖南、重（chóng）慶等地免征合作社部分營業稅。《黑龍江省農民專業合作社（shè）條例》規定，合作社從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保（bǎo）護、農牧保險以（yǐ）及相關技術培訓業務（wù），家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病（bìng）防治，免征營業稅。四川、湖南、重慶等地都做出類似規定。浙江省進一步對從事農業機耕、排（pái）灌、病蟲害（hài）防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家（jiā）禽（qín）、牲畜、水（shuǐ）生動物的配種和疾病防治所取得的收入，免征營業稅、城（chéng）建稅、教（jiāo）育費附加和地方教育附加。對農民個人發展農家樂休（xiū）閑旅遊、紅色旅遊、森林旅遊（yóu）和民俗風情旅遊，按期納稅的營業稅起（qǐ）征點提高到5000元。對為農村（cūn）提供垃圾處理、汙水處理和保（bǎo）潔服務取得的勞務收入，免征營業稅、城（chéng）建稅（shuì）、教育費附加（jiā）、地方（fāng）教育（yù）附（fù）加和水利建設專項資金。

　　⑤ 擴大免征印花稅範圍。江西（xī）省農業廳等（děng）八部門聯合下發（fā）《關於加快農民專業合作社發展的若幹意見》規定，被國家指定為收購部門的合（hé）作社，與村民委員會、農民個人訂立的農副產品收（shōu）購合同免納印花稅。

　　⑥ 免征稅務登記證工本費。重慶、廣東、山東、安徽、遼寧（níng）等地免征（zhēng）合作社稅務登記證工本費。重（chóng）慶市農委、國稅局、地稅局共同發出《關於做好農民專業合作社稅收有關工（gōng）作的通知》，要求重慶市各地國稅、地稅部門要積極引導合作社按（àn）照稅法的規定（dìng）辦理稅務（wù）登記（jì）證，落實免收稅務登記工本費的政策，廣東、山東、安徽、遼（liáo）寧也（yě）有類似規定。

　　⑦ 靈活核定納稅申報期限。重慶市三部門《通（tōng）知》規定，要從合作（zuò）社生產銷售的實際情況出（chū）發，注意區分季節性、臨時性生產銷（xiāo）售行為和不間斷（duàn）、經常性生產銷售行為（wéi），根據稅法規定，靈活核（hé）定合作社（shè）的納（nà）稅申（shēn）報期限。

　　⑧ 提供（gòng）稅收谘詢和服務。重慶市三部門《通（tōng）知》規定，各地國稅、地稅部門應有針對性的對本（běn）區域合作社開展辦稅輔導，解答有關合（hé）作社涉（shè）稅（shuì）規定的谘詢，一次性告知辦理發票領購、享受稅（shuì）收減免所需資料（liào）、辦理流程等，對符合政策規定的合作社輔導其辦理減（jiǎn）免稅手續，為（wéi）農民提供便捷、高效的服務（wù）。