小微企業（yè）所得稅優惠,小型（xíng）微利企業認定標準

　　企業所得稅上的小型（xíng）微利企業，是指從事國（guó）家（jiā）非限（xiàn）製和禁止行業，並符合下列條件的企業:年度應納稅（shuì）所得（dé）額不超過30萬元，從業人數不超過100人(或80人)，資產總額不超過3000萬元(或（huò）1000萬元)。

　　增值稅上的小微企業，是指月銷售額不超過3萬元的（de）增值稅中的小規模納稅人（rén），包括個體工商戶（hù）、其他個（gè）人、企業、企業性（xìng）單位（wèi）。此外，二金一（yī）費的小微（wēi）企業標準（zhǔn）與增值稅差（chà）不（bú）多。

　　其他小型、微型企業，是指根據企業從業人員、營業收入（rù）、資產總額等指標，結（jié）合行（háng）業特點製定（dìng）的小微企業。

　　一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無（wú）論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低（dī）於100萬元的，均可以享受所得減按50%計入應納（nà）稅所得額，按（àn）20%的（de）稅率計算繳納企業所得稅（shuì）的政策

　　二、符合條件的（de）小型微利企業，在（zài）預繳和年度匯（huì）算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申（shēn）報表的相關內容，即可享受（shòu）減半征稅政（zhèng）策。

　　三、符合（hé）條件的小型微利企業，統一（yī）實行按季度預繳企業所得稅。

　　四、企業預繳企業所得稅時，按照規定享受減半征稅政策：

　　五、企業預繳時享受了減半征（zhēng）稅政策（cè），年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照（zhào）規定補繳稅款。六、按照本公告規（guī）定小型微利企（qǐ）業2018年度第一季度（dù）預（yù）繳時應享受未享受減半（bàn）征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中予以扣減。

一、小型微利企（qǐ）業認定（dìng）標（biāo）準（zhǔn）提高

　　新規將小型微利企業年應納稅（shuì）所得額上限由原先的30萬元，擴大（dà）到50萬元。規定（dìng）：小型微（wēi）利企業，是指從事國家非限製和禁止行業，並符合下列條件的（de）企業：

　　工業企業（yè），年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　其他企業，年度應納稅所得額不超過（guò）50萬元，從業（yè）人數不超過80人，資（zī）產總（zǒng）額不超過1000萬元（yuán）。

二、2017年起三年內小型微利企業優惠（huì）升級

　　減（jiǎn）半征收企（qǐ）業所得稅優惠從最初3萬元（yuán）、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元，2017年起，更是在2017-2019年間，對年應納稅所得額低於50萬元(含50萬（wàn）元)的小型微利企業 ，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率（lǜ）繳納企業所得稅。

三、非（fēi）居民企業（yè）不得（dé）享受小型微利企業所得稅優惠

　　新規規定來源（yuán）於我國（guó）所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業（yè）所得稅的政策。非居民企業，是指依照外國(地區（qū）)法律成立（lì）且（qiě）實際管理機構不在中國境內（nèi），但在中國境內（nèi）設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有（yǒu）來源於中國境（jìng）內所（suǒ）得的企業。

四、核定征收納稅人也（yě）能享（xiǎng）受小型微利企業（yè）所得稅（shuì）優惠

　　小型微利企業無論是查賬征收還是核定征收，隻要（yào）不是從事國家限製和禁止的行業（yè），且資產總額、從業人數符合小型微利企業認定標準，年度應納稅所得額不超過50萬元，即可依法享受小型微利企業所（suǒ）得稅優（yōu）惠（huì）。

五、小型微利企業（yè）所得稅優（yōu）惠是即時（shí）享受的稅收優惠

　　新規規（guī）定（dìng），預繳（jiǎo）時累計實際利（lì）潤或應（yīng）納稅所得額，或者核定征收的企業所得稅應納（nà）稅所得稅不超過（guò）50萬元的，可以在預繳申報的同時享受減半征稅政策。年度匯算清繳（jiǎo）(或預繳申報時)，企業出現不符（fú）合小（xiǎo）型微利企業標準情形的，應當按非小型微利企業預繳（jiǎo）企業所得（dé）稅。

六、小（xiǎo）型微利的科技型中小企業可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優惠

　　新規（guī）規定，除企業所得（dé）稅法及其（qí）實施條例中規定的定期減免（miǎn）稅和減低稅率類的稅收優（yōu）惠。企（qǐ）業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企（qǐ）業符（fú）合規定條件的，可以同時（shí）享（xiǎng）受。小型（xíng）微利企（qǐ）業如果同時滿足相關文件規定的（de）“科技型中小企業”標準的，其年度“研發活（huó）動（dòng）中實（shí）際發生（shēng）的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基（jī）礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的（de）75%在（zài）稅（shuì）前加計扣除;形成無形資產的，在上述（shù）期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷”後（hòu），再對照執行小型微利企業減半（bàn）征收優惠。

附（fù）：企業所得（dé）稅減半優惠相關法規（guī）曆程

　　《關於小型（xíng）微利企業有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2009〕133號)規（guī）定：自2010年1月1日（rì）至（zhì）2010年12月31日，對年應納稅所得額低於3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所（suǒ）得減按50%計（jì）入（rù）應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　《關於繼續實施小型微利企業（yè）所得稅優惠政策的通知》(財（cái）稅〔2011〕4號（hào）)規定：自2011年1月1日（rì）至2011年12月31日，對年應納稅所（suǒ）得額低於3萬元（yuán）(含3萬元（yuán）)的小型微利企業，其所得（dé）減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率（lǜ）繳納企業所得稅。

　　《關於小型微利企業所得稅（shuì）優惠政策有關問題的通（tōng）知》(財稅〔2011〕117號)規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元(含6萬元)的小（xiǎo）型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的（de）稅（shuì）率（lǜ）繳納企業所得稅。

　　《關於小型微利企業所得稅優惠政（zhèng）策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元（yuán）(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　《關於小型微利企業所（suǒ）得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低（dī）於20萬元（yuán）(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計（jì）入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企（qǐ）業所得稅。

　　《財政部（bù） 國家稅務（wù）總局關於進（jìn）一步擴大小（xiǎo）型微利企業（yè）所得稅優惠政策範圍的通知》(財稅〔2015〕99號)文規（guī）定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元（yuán）到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納（nà）稅所得額，按20%的（de）稅率繳納（nà）企業所得稅。

　　《關於擴大小型微利企業所得稅優（yōu）惠政策範圍的通知》(財稅〔2017〕43號)，提出自2017年1月1日至2019年12月（yuè）31日，將小型微（wēi）利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元（yuán），對年應納稅所得額低於50萬元(含50萬（wàn）元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納（nà）稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。