小微企業所得稅季報稅率

　　1、企業所得稅季度申報是按當年累計（jì）數來（lái）計（jì）算申報預繳的，因此二季度的利潤當然可以先（xiān）彌補一季度的虧損額;

　　2、依據“國稅函〔2008〕635號”第一條的規定：　　“第4行‘實際利潤額’：填報按會計製度核算的利潤總額減除以前年（nián）度待彌補虧損以及（jí）不征稅收入、免稅收入後的餘額（é）。事（shì）業單位、社會團體、民（mín）辦非企（qǐ）業單位比照填報。　　因此，當年季度申報企業所得稅時，也可先彌補以前年度待彌補（bǔ）虧損。

　　3、由於二季度利潤隻有4萬，不足以彌補完畢前麵所有的虧損額(3.6+0.7=4.2>4)，本季的利潤（rùn）衝減完畢後，第4行“實際（jì）利潤額”直接填0即可。當（dāng）季不需要再預繳企業所得稅。

　　詳細請參閱執行“關於（yú）填報企業所得（dé）稅月(季)度（dù）預繳納稅申報表有關問題的通（tōng）知（zhī）”(國稅函〔2008〕635號)文!

小型（xíng）微利企業所得稅報表填寫要點（diǎn）：

　　營業收（shōu）入：全年的營業收入（rù）額

　　營業成本：全年的主營成本額

　　本季度（dù）利潤(虧損)額：全年的虧損（sǔn）額和（hé）利（lì）潤表的利潤總額一致就行了。

附注：

　　《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二（èr）十八條第一款所稱符合條件的（de）小型微（wēi）利企業，是指（zhǐ）從事國家非限製和禁止行（háng）業，並符合下列（liè）條件的企業： (一（yī）)工業企（qǐ）業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人（rén）數不超過100人，資產總額不（bú）超過3000萬元（yuán）; (二)其他企（qǐ）業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　按照國家稅務總局2015年第17號公（gōng）告規定（dìng），自（zì）2015年（nián）1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業範圍，由年應納稅所得額10萬元以內(含10萬元)擴大（dà）到20萬元以內(含20萬元)，並按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　根據上述規定，今年小微企業享受優惠（huì）幅度提高了20%。