增值稅專用發票（piào）使用規定

最新增值稅專用發票使用規定

　　第一條 為加強增值（zhí）稅征收管理，規範增值稅專用發（fā）票(以下簡（jiǎn）稱專用發（fā）票)使用（yòng）行為，根據《中華人民共和（hé）國增值稅暫行條例》及其實（shí）施細（xì）則和《中（zhōng）華人民共和國稅收（shōu）征收管（guǎn）理法》及其實施細則，製定本規定。

　　第二條 專用發票，是增值稅一般納稅（shuì）人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或（huò）者提（tí）供應稅（shuì）勞務開具的發票，是購買方支（zhī）付增值（zhí）稅額並可按照增值稅（shuì）有關規定據以抵扣增值稅進項（xiàng）稅額的憑證。

　　第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控係統(以下簡稱防偽稅控係統)使用專用（yòng）發票。使用，包括領購、開具、繳（jiǎo）銷、認證紙質專用發票及其相應（yīng）的數據電文。

　　本規定所稱防偽稅控係（xì）統，是指經國務院同意推行的，使用專用（yòng）設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理係（xì）統。

　　本規定所稱專用（yòng）設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡（kǎ）器（qì）和其他設備。

　　本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

　　第四條 專（zhuān）用發票由基本聯（lián）次或者基本聯次附加（jiā）其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯（lián）、抵扣聯和記賬聯（lián）。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅（shuì）進項稅額的記賬憑證;抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的（de）憑證;記賬聯，作為銷售方核算銷售收（shōu）入和增值稅銷（xiāo）項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

　　第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高（gāo）開票限額，是指單份專用發票開具的銷（xiāo）售額合計數不得達到的上限額度。

　　最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審（shěn）批。最高開票限額（é）為十萬元及以下（xià）的，由區縣級稅務機關審批（pī）;最高開票（piào）限額為一百萬（wàn）元的，由地市級稅務（wù）機關審批;最高開票限額（é）為一千萬元及以上的，由省級稅務機（jī）關審批。防偽稅控係統的（de）具（jù）體發行工作由區縣級稅務（wù）機關負（fù）責（zé）。

　　稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為（wéi）十萬元及（jí）以下的，由區（qū）縣級稅務機關派（pài）人實地（dì）核查;批準使用最高（gāo）開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最（zuì）高開票限額為一千萬元及以上的，由地（dì）市級稅務機關派人實地核查後將核查（chá）資料報省（shěng）級稅務機關審核。

　　一般納（nà）稅人申請最高開票限（xiàn）額時，需填報《最高（gāo）開票限額申請表》(附件1)。

　　第六條 一般納（nà）稅（shuì）人（rén）領購專用設備（bèi）後，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主（zhǔ）管稅務機關（guān）辦理初始發（fā）行。

　　本規定所稱（chēng）初始（shǐ）發行，是指主管稅務（wù）機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

　　(一)企業名稱;

　　(二)稅務登記代碼;

　　(三)開票限額;

　　(四)購票限量;

　　(五)購（gòu）票人員（yuán）姓名、密（mì）碼（mǎ）;

　　(六)開（kāi）票機數（shù）量;

　　(七)國家稅（shuì）務總局規定的（de）其他信息。

　　一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變（biàn）更發（fā）行;發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發（fā）行。

　　第七條 一（yī）般納（nà）稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經（jīng）辦人（rén）身（shēn）份證明領購專用發票。

　　第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

　　(一)會（huì）計核算不健全（quán），不能向（xiàng）稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅（shuì）額數據（jù）及其（qí）他有關增值稅稅務資料（liào）的。上列其他有關增值稅稅（shuì）務資料（liào）的內容（róng），由省、自（zì）治區、直轄市和計（jì）劃（huá）單列市國家稅務局確定。

　　(二)有《稅收征管（guǎn）法》規定的稅收違法行為，拒（jù）不接受稅務機關處理的。

　　(三（sān）)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的（de）：

　　1、虛開增值稅專用發票;

　　2、私自印製專用發票（piào）;

　　3、向稅務機關以（yǐ）外的單位和個人買取專用發票;

　　4、借用他人（rén）專用發票;

　　5、未按（àn）本規定第十一條（tiáo）開具專（zhuān）用發（fā）票（piào）;

　　6、未按規定保管（guǎn）專用發票（piào）和專用設（shè）備;

　　7、未按規定申（shēn）請辦理防偽稅控係統變更發（fā）行;

　　8、未按規定接受稅務機關檢（jiǎn）查。

　　有（yǒu）上（shàng）列情形的，如（rú）已領（lǐng）購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存（cún）的（de）專用發票和IC卡。

　　第九（jiǔ）條 有下列（liè）情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專（zhuān）用發（fā）票（piào）和專用設備：

　　(一)未設專（zhuān）人保管專用發票和專用設備;

　　(二)未按稅（shuì）務機關要求存放專用發票和專用設備;

　　(三)未將（jiāng）認證相符的專用發票抵扣聯、《認證（zhèng）結果通知（zhī）書》和《認（rèn）證結果清單》裝訂成冊;

　　(四（sì）)未經稅務（wù）機關查（chá）驗，擅自銷（xiāo）毀專用發（fā）票基本聯次。

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開（kāi）具專用發票。

　　商業企業（yè）一般納稅人（rén）零售的煙、酒、食品、服（fú）裝、鞋帽(不包括勞保（bǎo）專用部（bù）分)、化妝（zhuāng）品等消費品（pǐn）不得開具專用發票。

　　增值稅（shuì）小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需（xū）要開具專用發票的（de），可向主管稅（shuì）務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專（zhuān）用發票，法律、法規及國家（jiā）稅務總（zǒng）局另有規定的除外。

　　第十一條 專用發票應按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格（gé）;

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章（zhāng）;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發（fā）生時間開具。

　　對不符合上列要求（qiú）的專用（yòng）發票（piào），購買方有權拒（jù）收。

　　第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提（tí）供（gòng）應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總（zǒng）開具專用發票（piào）的，同時使（shǐ）用防偽（wěi）稅控係統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，並加蓋（gài）財務專用章或者發票專用章。

　　第（dì）十三條 一般納稅人在（zài）開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符（fú）合作廢條件的，按作廢處理（lǐ）;開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　作廢（fèi）專用發票須在防偽稅控（kòng）係統中將相應的數據電文按“作廢（fèi）”處理，在紙（zhǐ）質專用發票（piào）(含未（wèi）打（dǎ）印的專用發（fā）票)各聯次（cì）上注（zhù）明“作廢”字樣，全（quán）聯次留存。

　　第十四條 一般納稅人取得專用（yòng）發票後，發生銷貨退（tuì）回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷（xiāo）貨部分退回及發生銷售折讓的，購買（mǎi）方應向主管稅務（wù）機關（guān）填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請（qǐng）單》，附件（jiàn）3)。

　　《申請單》所對（duì）應的藍字（zì）專用發票應經稅務機關認證。

　　經（jīng）認證結（jié）果為“認（rèn）證相符”並且已經抵扣增值（zhí）稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相（xiàng）對應的藍字專（zhuān）用發票信息。

　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼（mǎ）、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填（tián）寫相對應的藍（lán）字專用發票信息。

　　第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購（gòu）買（mǎi）方留（liú）存;第二聯由購買方（fāng）主管（guǎn）稅務機關留存。

　　《申請單》應加蓋一般（bān）納稅（shuì）人財務專用章。

　　第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核後，出（chū）具《開具紅字增值（zhí）稅專用發票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件4)。《通知單》應與《申請單》一一對應。

　　第十七（qī）條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅（shuì）務機關留存;第二聯由購買方送交銷售（shòu）方留存;第三聯由購買方留存。

　　《通知（zhī）單》應加蓋主管稅（shuì）務機關印章。

　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，並比照專用發票保管規（guī）定管理。

　　第十八條（tiáo） 購買方必須暫依（yī）《通知單》所列增值稅稅額從當期（qī）進項稅額中轉出，未抵（dǐ）扣增值（zhí）稅進項稅額的可列入（rù）當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一並作為記（jì）賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

　　第十九條 銷售方憑購買方提供的《通（tōng）知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控係統（tǒng）中（zhōng）以銷項負數開具。

　　紅字專用發票應與《通知（zhī）單》一一對應。

　　第二十（shí）條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

　　(一)收到退回的發票（piào）聯、抵扣聯時（shí）間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售（shòu）方（fāng）未抄稅並且未記賬（zhàng）;

　　(三)購買方未（wèi）認證或者認證結果為“納稅人識別（bié）號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

　　本規定所稱抄（chāo）稅，是報稅前用IC卡或者IC卡（kǎ）和軟盤抄取開票數據電文。

　　第二十一條 一（yī）般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內（nèi）向（xiàng）主管稅務機（jī）關報稅，在（zài）申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

　　本規定所稱報（bào）稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開（kāi）票數據電文。