企業所（suǒ）得稅納稅申報表

　　企業所得稅年報申報表A類(主表)

一、適用範圍

　　本表適用於實行查（chá）賬征收的企業所得稅居民納稅人填報。

二、填（tián）報（bào）依據及內（nèi）容

　　根據《中（zhōng）華人民共（gòng）和國企（qǐ）業（yè）所（suǒ）得稅法》及其實施條（tiáo）例的規定計算填報，並依（yī）據企（qǐ）業（yè）會計製度、企業會計準則等企業的《利潤表》以及納稅申（shēn）報表相關附表的數據（jù）填報。

三、有關項目填報說明

　　(一)表頭項目

　　1.“稅款所屬期間”：正常經營（yíng）的納稅人，填報公曆當年（nián）1月1日至12月31日;納（nà）稅人年度中（zhōng）間開（kāi）業的，填報實際生（shēng）產經營之日的當月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發生合並、分立、破產、停（tíng）業等情況的（de），填報公曆（lì）當年1月1日至實際停業或法（fǎ）院裁定並宣告破產（chǎn）之日的當月月末;納稅（shuì）人年度中間開業且年度中間又發生合並、分立、破產、停業等情況的，填報實際生產經營之（zhī）日的當月1日至實際停業或法院裁（cái）定並宣告破產之日的（de）當月月（yuè）末。

　　2.“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發（fā）的稅務登記證號碼。

　　3.“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅（shuì）人的全（quán）稱（chēng）。

　　(二)表（biǎo）體項目

　　本表（biǎo）是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額後計算出“納稅調整後所得”(應（yīng）納稅所（suǒ）得額)。會計與稅法的差異(包括收（shōu）入類、扣除類、資產類等一次性和暫時（shí）性差異)通過納稅調整明細（xì）表（biǎo）(附表三)集中體現。本表包括利潤總額（é）的計算、應（yīng）納稅所得額的計算、應納稅額的計算和（hé）附列資料四個部分。

　　1.“利潤總額的計算”中的項（xiàng）目，適用《企業會計準則》的企業（yè），其數據直接取自《利潤表》;實行《企業會計製度》、《小企業會計製度》等會計製度的企業（yè），其《利潤表》中項（xiàng）目與本表不一致的（de）部分，應當按照本表要求對《利潤表》中的（de）項目（mù）進行調整（zhěng）後（hòu）填（tián）報。

　　該部分的收入、成本費（fèi）用明細項目，適用《企業會計準則》、《企業會計製度》或《小企業會計製度》的納稅（shuì）人（rén），通過附表一(1)《收入明細表（biǎo）》和附表二(1)《成本費用明細表》反映;適用《企業會計準則》、《金（jīn）融企業會計製度》的納稅人填報附（fù）表一(2)《金融企業收入明細表》、附表二(2)《金融企業（yè）成本費用（yòng）明細表》的相應欄次;適用《事（shì）業單位會（huì）計（jì）準則》、《民間非營利組織會計製度》的事業單位、社會團體、民（mín）辦非企業單位（wèi）、非營利組織，填報附表一(3)《事（shì）業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》和附表一(3)《事業單位、社會團體、民辦非企（qǐ）業（yè）單（dān）位支出項目明細表》。

　　2.“應納稅所得額的計算”和（hé）“應納稅額的計算”中的項目，除根據主表邏輯關係計算出的指標（biāo）外，其餘數據來自附表。

　　3.“附列資料”包括用於稅源統計分析的上年度稅款在本年入庫金額。

　　(三)行次（cì）說明

　　1.第1行“營業收（shōu）入”：填（tián）報納（nà）稅人（rén）主要經營業務和其（qí）他業務所確認的（de）收入（rù）總額。本項目應根據“主營業務收入”和“其他（tā）業務收入”科目的發生額分析（xī）填列。一般企業通過附表一(1)《收入明細表》計算填列（liè）;金（jīn）融企業通過附表一(2)《金融企業收入（rù）明細表》計算填列;事業單位、社會團體、民辦非（fēi）企業單位、非營利組織應填（tián）報附一(3)《事業單位、社會團體、民辦（bàn）非企業單（dān）位（wèi）收入明細表》的“收入總額”，包括按稅法規定的不征稅（shuì）收入。

　　2.第2行“營（yíng）業成本”項目，填報納稅（shuì）人經營主要業務和其他業務（wù）發生的實際成本總額。本項目應根據“主營業務成本”和“其（qí）他（tā）業務成本（běn）”科目的發生（shēng）額分析填列。一般企（qǐ）業（yè）通過附表二(1)《成（chéng）本費用明細表》計（jì）算填列;金融企業通過附表二(2)《金（jīn）融企業成本費用明細表》計算填列;事（shì）業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織應按填（tián）報附表一(3)《事業單位、社會團體、民辦非企業（yè）單（dān）位收入明細（xì）表》和附表二(3)《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出明細表（biǎo）》分析填報。

　　3.第3行“營業稅金及附加（jiā）”：填報納稅人經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資（zī）源稅、土地增值稅和（hé）教育（yù）費附加等。本項目應根據“營業稅金及（jí）附加”科目的發生額分析填列。

　　4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷（xiāo）售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的（de）銷售機（jī）構的職工薪酬、業（yè）務費等經營費用。本項目應根據“銷售費用”科目（mù）的發生額分析填列。

　　5.第5行（háng）“管理費用”：填報納稅（shuì）人為組織和管理生產經營發生的（de）管理費（fèi）用。本項目應根據“管理費用”科目的發生額（é）分析填列。

　　6.第6行“財（cái）務費用”：填報納稅人為籌（chóu）集生產經營所需資金等而發（fā）生的籌資費用。本項目應根據“財務費用”科目（mù）的發生額分析填列（liè）。

　　7.第7行“資產減值損失”：填報納稅人各項資產發生的減值（zhí）損（sǔn）失。本項目應根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。

　　8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人按照相關會計準則規定應當（dāng）計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益，如（rú）交易（yì）性金（jīn）融資產當期公允價值（zhí）的變動額。本（běn）項目應根據“公允價值變動損益”科目的發（fā）生（shēng）額分析填列，如為損失，本項目以“-”號填列。

　　9.第9行（háng）“投資收（shōu）益”：填報納稅人（rén）以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據“投資收益”科目的發生額（é）分析填列，如（rú）為損失，用“-”號填列。企業持有的交易性金融資產處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉出，列入本行，包括境外投資應（yīng）納稅所得額（é）。

　　10.第10行“營（yíng）業利潤”：填報納稅人當期的營業利（lì）潤。根據上述行次（cì）計算填列。

　　11.第11行（háng）“營業外收入”：填報納（nà）稅人發生的與其經營活動無直接關係的各項收入。除金（jīn）融企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位外，其他企業通過附表一(1)《收入明細表》相關（guān）行次計（jì）算填報;金融企業（yè）通（tōng）過（guò）附表一(2)《金融企業收入明細表》相關行次計算填報。

　　12.第12行（háng）“營（yíng）業外支出”：填報納稅人發生（shēng）的與其經營活動無直接關係的各項（xiàng）支出。一般企業通過附表二(1)《成本費用明細表》相關行次計算填報;金融企業通過附表二（èr）(2)《金融企業成本費（fèi）用明（míng）細表》相關行次計算填報。

　　13.第13行（háng）“利潤（rùn）總額”：填報納稅人當（dāng）期的利潤總額。根據上述行次計算填列。金額（é）等於第10+11-12行。

　　14.第14行“納稅調整增加額”：填報納稅人未計入利潤總額的應（yīng）稅收入項目、稅收不允許扣除的支出項目、超出稅收規定扣除標（biāo）準的支（zhī）出金（jīn）額，以及資產類應（yīng）納稅調整（zhěng）的項（xiàng）目，包括房地產開發企業按本期預售（shòu）收入（rù）計（jì）算的預計利潤等。納稅人根據附（fù）表三《納稅（shuì）調整項（xiàng）目明細表》“調增金額”列下計算填報。

　　15.第15行（háng）“納（nà）稅調整減少額”：填（tián）報納稅人（rén）已計入利潤總額，但稅收規定可以暫不確（què）認為應稅收（shōu）入（rù）的項目，以及（jí）在以前年度進行了納稅調增，根據稅收規（guī）定（dìng）從以前年度結轉過來在本期扣除的項目金額。包括不征稅（shuì）收入、免稅收入、減計收入以及房地產開發企業已轉（zhuǎn）銷售收入的預售收（shōu）入按規（guī）定計算的預計利潤等。納稅（shuì）人根據（jù）附表三《納稅調整項目明細表》“調（diào）減金（jīn）額”列下計算填報。

　　16.第（dì）16行“其中：不征稅（shuì）收入”：填報納稅人計入營業收入或營業外（wài）收（shōu）入（rù）中的屬於稅收規定的財政撥款、依法收取並（bìng）納入財政管理（lǐ）的行政事業性收費、政府性（xìng）基金、以及國務院規（guī）定的其他不征稅收入。

　　17.第17行“其中：免（miǎn）稅（shuì）收入”：填（tián）報納稅人已（yǐ）並入利潤總（zǒng）額中核算的符合稅收規定免稅條件的收入或收（shōu）益，包括，國債利息收入;符合條件的居民企業之間的（de）股息、紅（hóng）利等權益性投資收（shōu）益;在中國境內設立機構、場（chǎng）所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有（yǒu）實際聯係的（de）股息、紅利等權益性投資收益（yì）;符合條（tiáo）件的非（fēi）營利組織（zhī）的收入。本行應根據“主營業務收入”、“其他業務收入”和“投資淨（jìng）收益”科目的發生額分析填列。

　　18.第18行“其中：減計（jì）收入”：填報納稅人（rén）以《資源綜合利用企業所得（dé）稅優惠目錄》規定的資源作為主（zhǔ）要（yào）原材料，生產銷售國（guó）家非限製（zhì）和（hé）禁止並符合國家和行業相關標準的（de）產品按10%的規定比例減計的收入。

　　19.第19行“其中：減、免稅項（xiàng）目（mù）所得（dé）”：填報（bào）納稅人（rén）按照稅收規定應單獨核算的（de）減征、免征項目的所得額。

　　20.第20行“其中（zhōng）：加計扣除”：填報納稅人當年實際發生的開發新（xīn）技（jì）術（shù）、新產品、新（xīn）工藝發生的研究開（kāi）發費（fèi）用，以及安置（zhì）殘疾人員和國家（jiā）鼓勵（lì）安置的其他就（jiù）業人員所支（zhī）付的工資。符合稅收規定（dìng）條件的，計算應納稅所得額按一定比例的加計扣除金額（é）。

　　21.第21行“其中：抵扣應納稅所得額”：填報創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年（nián）以上的，可以按照其投資額的70%在股（gǔ）權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉（zhuǎn）抵扣。

　　22.第22行“加：境外應稅所得彌補境內（nèi）虧損”：依據（jù）《境外所得計征企業所得稅暫（zàn）行管理（lǐ）辦法》的規定（dìng），納稅人在計算（suàn）繳納企業所得稅時，其境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損。即當（dāng）“利潤總（zǒng）額”，加“納稅調（diào）整增加（jiā）額”減“納稅調整減少額”為負數時，該行填報企業境外應稅所得用於彌補境內虧（kuī）損的部分，最大不（bú）得超過（guò）企（qǐ）業當年的全部境外應稅所得;如為正（zhèng）數時，如以前年度無虧損額，本行填零;如以前年度有虧損額，取（qǔ）應（yīng）彌補以前年度虧損額的最大值，最大值不（bú）得超過企業當年的全部境外應稅所得。

　　23.第23行“納稅調整後（hòu）所得”：填報納稅人當期（qī）經過調整後的應納稅所得額（é）。金（jīn）額等於本表第13+14-15+22行（háng）。當本行為負數時，即為可結轉以後年（nián）度彌補的虧損（sǔn）額(當年可彌補的所得額);如為正數時，應繼續計算應納（nà）稅所得額。

　　24.第24行“彌補以前年度虧損（sǔn）”：填報納稅人按稅收規定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等於附表四《企業所得稅彌補（bǔ）虧損明細表》第6行第10列。但不得超過本表第23行（háng）“納稅調整後所得”。

　　25.第25行“應納稅（shuì）所得額”：金額（é）等於本表第23-24行。本行不得為負數，本表第23行或者（zhě）依（yī）上述順序計算結果為負數，本行（háng）金額填零。

　　26.第26行“稅率”：填報稅法規定的稅率25%。

　　27.第27行（háng）“應納所得稅額”：金（jīn）額等於本表第（dì）25×26行。

　　28.第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規定實際減免的企業所得稅額。包括小型微利企業、國家需要重點扶（fú）持的高新技術企業、享受（shòu）減免稅優惠過渡政策（cè）的企業，其實際執（zhí）行稅率與法定稅（shuì）率的差額，以及經稅務機關審批或備案的其他減免（miǎn）稅（shuì）優惠（huì）。金（jīn）額等於附表五《稅收優惠明細表》第33行。

　　29.第29行“抵免（miǎn）所得（dé）稅額”：填列納稅人購置用於環境保（bǎo）護、節能節（jiē）水、安全生產等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從（cóng）企業當年的應（yīng）納稅（shuì）額中抵免;當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度（dù）結轉抵免。金（jīn）額等於（yú）附表五《稅收優惠明細表（biǎo）》第40行。

　　30.第30行“應納稅額”：填報納稅人當期的應（yīng）納（nà）所得稅額，根據上述有關的行次計算填列。金額等於本表第27-28-29行。

　　31.第31行“境外所得應納所得稅額（é）”：填（tián）報納稅人來源於中國境外的應納（nà）稅所得額(如（rú）分得的所得為稅後（hòu）利潤應還原計算)，按稅法規定的稅率(居民企業25%)計算的應（yīng）納所得（dé）稅額。金額等於附表六《境外所得稅抵（dǐ）免計算明細表》第10列合計數。

　　32.第32行“境外所得抵免（miǎn）所得稅額”：填報（bào）納稅人來（lái）源於中國境外的所得，依照稅法規定計算的應納所得稅額，即抵免限額。

　　企業已在境（jìng）外繳納的所得稅額，小於抵（dǐ）免限額的，“境外所得抵免所得（dé）稅額”按其在境外實際繳納的（de）所得稅額（é）填列（liè）;大於抵（dǐ）免限額的，按（àn）抵免限額填列，超過抵免限額的部（bù）分（fèn），可以在以（yǐ）後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當（dāng）年應抵稅額後的餘額進行抵補。

　　可（kě）用（yòng）境外所得彌補境內虧損的納稅（shuì）人，其境外所得應納稅額公式中“境外應納稅所得額”項目（mù）和境（jìng）外所得稅稅款扣除限額公式中（zhōng）“來源於某外國的所得”項目，為境外所得，不含彌補境內虧損部（bù）分。

　　33.第33行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納（nà）所得稅額。金額等於本表第30+31-32行。

　　34.第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規定本（běn）年已在月(季)累（lèi）計預繳（jiǎo）的所得稅（shuì）額。

　　35.第35行“其中：匯總納稅的總（zǒng）機構分攤預繳的（de）稅額”：填報匯總納稅的總機（jī）構1至12月份(或1至4季度)分（fèn）攤的在當地入庫預繳稅額。

　　36.第36行“其中：匯總納（nà）稅的總機構財政調庫預繳的稅額”：填（tián）報匯總納稅的總機構1至12月份(或1至4季度)分攤的繳入財政調節入庫的預繳稅（shuì）額。

　　37.第37行“其中：匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的（de）預繳稅（shuì）額”：填（tián）報（bào）分支機構就地分攤預（yù）繳的稅額。

　　38.第38行“合並納稅(母子體製)成員企業（yè）就地預繳比例”：填報經國務院批準（zhǔn）的實行合並納稅(母子體製)的（de）成員企業按規定就地預繳的比例。

　　39.第39行“合並納稅企業就地預繳的所得稅額”：填報合（hé）並納稅的成員企業就地應預繳的所得稅額”。根據“實際（jì）應（yīng）納稅額（é）”和“預繳比例”計算填列。金額等於本（běn）表第33×38行。

　　40.第40行“本年應補(退)的所得稅額（é）”：填報納稅人當期應補(退)的所得（dé）稅（shuì）額。金額等於本表第33-34行。

　　41.第（dì）41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減（jiǎn）額（é）”：填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的（de）稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。

　　42.第42行（háng）“以前年度應繳未繳（jiǎo）在本年入庫所得（dé）額”：填報納稅人以前年度損益調整稅款，上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的（de）稅款（kuǎn），在本年入庫金額。

四、表內及表間關係

　　1.第1行=附表一(1)第2行或附表（biǎo）一(2)第1行或附表（biǎo）一(3)第3行至7行合計。

　　2.第2行=附表二(1)第2+7行或附表二(2)第1行或附表二(3)第14行（háng）。

　　3.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

　　4.第11行（háng）=附表（biǎo）一(1)第（dì）17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行

　　5.第12行=附表二(1)第（dì）16行或附表二(2)第45行。

　　6.第13行=第10+11-12行。

　　7.第14行=附表三第55行第3列合計。

　　8.第15行=附表三第55行第4列（liè）合計。

　　9.第16行=附表三第14行第（dì）4列。

　　10.第17行（háng）=附表五第1行（háng）。

　　11.第18行=附表五第6行。

　　12.第19行=附表五第14行。

　　13.第20行=附表（biǎo）五第9行。

　　14.第21行=附表五第（dì）39行。

　　15.第22行=附表六第7列合計。

　　16.第23行=第13+14-15+22行。

　　17.第（dì）24行=附表四第6行第10列。

　　18.第25行=第23-24行(當本行<0時（shí），則（zé）先調整21行的數（shù）據，使其本行≥0;當21行=0時，23-24行≥0)。

　　19.第26行填報25%。

　　20.第27行（háng）=第25×26行。

　　21.第28行=附表五第33行。

　　22.第29行=附表五第40行。

　　23.第30行=第（dì）27-28-29行。

　　24.第31行=附表六第10列合計。

　　25.第32行（háng）=附表六第13列合計+第15列合（hé）計或附表六（liù）第17列合（hé）計。

　　26.第33行=第30+31-32行。

　　27.第（dì）40行=第33-34行。