月末（mò）結轉增值（zhí）稅分錄(以前年度損益沒有結轉怎（zěn）麽辦)

月末（mò）結（jié）轉增值稅（shuì）分錄

　　1.交納增值稅

　　①企業交納當月應交的增值稅：

　　借：應交稅費（fèi）——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　②企業交納以（yǐ）前期（qī）間未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2.月末轉出多交增值稅和未交（jiāo）增值稅

　　月度終了，企業應當將當月應交未交（jiāo）或多交的增值稅自“應交增值（zhí）稅”明（míng）細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　對於當月應交未交的增值稅（shuì）：

　　借：應交稅（shuì）費——應交增值稅(轉出未交增值（zhí）稅)

　　貸（dài）：應交稅費——未交增值稅

　　對於當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費（fèi）——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　【例題】A企業為（wéi）增值稅一般納稅人，本月發生（shēng）進項稅額1 700萬元（yuán），銷項稅額5 100萬元，進（jìn）項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元。次月將尚未繳納的其餘增值稅稅款以轉賬方式付（fù）訖。則：

　　本月應繳納的增值稅

　　=銷項稅額-進項（xiàng）稅額+進項稅額轉出

　　=5 100-1 700+51=3 451(萬元)

　　本月尚未繳納的增值稅=應交增值稅-已交增值（zhí）稅

　　=3 451-1 000=2 451(萬元)

　　賬務處理如下：

　　(1)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元時：

　　借：應交稅（shuì）費——應（yīng）交增（zēng）值稅(已交稅（shuì）金（jīn）) 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　(2)對於當月應交未（wèi）交的增值稅：

　　借：應（yīng）交稅費——應交增值稅(轉出（chū）未交增值稅)2 451

　　貸：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　(3)次月繳納（nà）上月未交增值稅款（kuǎn）時：

　　借：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　貸：銀行（háng）存款 2 451

以前（qián）年（nián）度損益沒有結轉怎麽辦

　　以前年度損益沒有結轉，需要在後麵月份做補結（jié）轉。會計分（fèn）錄如下：

　　借：利潤分（fèn）配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整（zhěng）

　　借：以前年度損益調整（zhěng）

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　由（yóu）於小企業會計準則沒有以前年度損益（yì）調整科目，實行小企業會計準則的企業，涉及以前年度損益的調（diào）整，直接計入相關賬戶，如增值稅轉（zhuǎn）回（huí）：

　　借:本年利潤

　　貸:應交稅費

　　但是要在（zài）摘要裏注明轉（zhuǎn）回原因。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤(計（jì）算錯誤、會計分錄差錯及漏記等（děng）)的更正。關於（yú）以前年度損（sǔn）益沒有結（jié）轉怎麽辦，大家都了解了嗎（ma）?更多財稅實（shí）操幹貨知識，請關注考呀呀會（huì）計實操欄目。

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