附加稅會計分錄(什麽是異常利潤（rùn）剔除法)

附加稅會計分錄

　　附加稅費包括城（chéng）市維護建設稅、教育費（fèi）附加和地方教（jiāo）育附加。

　　1.應交城市（shì）維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值（zhí）稅和消（xiāo）費稅（shuì）為計稅依據征收的一種稅。以納稅人實際繳納的增值稅和（hé）消費稅為計稅依據。稅率因納稅人所在地不同（tóng）從1%~7%不等。

　　應納稅額=(實（shí）交（jiāo）增（zēng）值稅+實交消費稅)×適用稅率（lǜ）

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借（jiè）：應交稅（shuì）費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　【例題】某企業當月實際交納增值稅（shuì）34萬元、消（xiāo）費稅20萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。以銀行存款（kuǎn）繳納城市維護建設稅。

　　該企業應編製如下會計分錄：

　　(1)計算應交城市維護建設稅：

　　借：稅金及附加 3.78

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　應交的城市（shì）維（wéi）護建設稅=(34+20)×7%=3.78(萬元)

　　(2)用銀行存（cún）款交納城（chéng）市維（wéi）護建設稅：

　　借：應交稅費——應交城市（shì）維護建設稅 3.78

　　貸：銀行存款 3.78

　　2.教育費附加

　　教育費附（fù）加是（shì）指為了加快發展地方教育事業、擴大地方教育經費資金來源（yuán）而向企業征（zhēng）收的附加費（fèi）用，企業按應交流轉（zhuǎn）稅的一定比例計算交納。

　　應納稅額=(實交（jiāo）增值稅+實交消費稅)×征收（shōu）比率（lǜ）3%

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交（jiāo）稅費（fèi）——應（yīng）交教育費附加（jiā）

　　繳納時：

　　借：應交稅費（fèi）——應交（jiāo）教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3.地方（fāng）教育附加

　　也屬於（yú）附（fù）加稅費，征收比例2%，計算方式（shì）和賬務處理同上。

什麽是（shì）異常利潤剔除法

　　異常利潤剔除法是指從企業利潤總額中剔除其他（tā）業務利潤、投資收益、補貼收益（yì）和（hé）營業外收入，分析評價其利潤來源的穩定性。企業利用資（zī）產重組或股權投資調整利潤時，主要（yào）體（tǐ）現在（zài）這些科目上，因此這種（zhǒng）方法對這類情況特別有效。

　　非（fēi）正常利潤（rùn）是指上市公司通過一定手段調整利潤（rùn），導致非正常利（lì）潤的行為。目前，上市公司的非正常利（lì）潤主要體現在其（qí）他業務利潤、投資收益（yì）、營業外收入和補貼收（shōu）入上。異常利潤（rùn）剔除法在具（jù）體應用中，要注意根據企業的章（zhāng）程、合（hé）同、董事會會（huì）議紀要等（děng）分析評估利潤（rùn）來源的穩定性，並根據財務會計製度進行調整。同時，其他業務（wù）利潤、營業外收入、補貼收（shōu）入等利（lì）潤項目的結構應與上市公司利（lì）潤總額進（jìn）行比較。如果發現相關利潤項目占上市公司利潤總額的比重較大，則（zé）意味著上市公（gōng）司存在調整利潤的現象。

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