建築業預繳（jiǎo）附加（jiā）稅分錄(高速公路通（tōng）行（háng）費發票可以抵扣嗎)

建築業預繳附加稅（shuì）分錄

　　建築業預繳附加稅分錄

　　答：預繳附加（jiā）稅（shuì）會（huì）計分錄（lù） ：

　　借：應交稅費—城建稅

　　應（yīng）交（jiāo）稅費—教育費附加

　　應交稅費—地方教育費（fèi）附加

　　貸：銀行存款

　　計提（tí）:

　　借：稅金及附（fù）加

　　貸：應交（jiāo）稅費—城建稅

　　應交稅費—教育費附加

　　應交稅費（fèi）—地方教（jiāo）育費附加

　　企業應當設管“稅金及附加”科目，核算企業（yè）經（jīng）營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房（fáng）產稅城鎮土地使（shǐ）用稅（shuì）、車船稅（shuì）、印花稅（shuì）等（děng）相關（guān）稅費。

　　其中，按規定計算確定的與經營活動（dòng）相關的消（xiāo）費（fèi）稅、城市（shì）維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用（yòng）稅、車船（chuán）稅等（děng）稅費，企業應借記“稅金及（jí）附加”科目（mù），貸記“應交稅費”科目。

　　期末，應將（jiāng）“稅金及附加”科目餘額轉入（rù）“本年利潤”科目，結轉後，“稅金及附加”科目無餘額。

　　稅金及附加科目用法

　　一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城（chéng）市維護建設（shè）稅、資源稅和教育費附加等相關稅（shuì）費。

　　另根據《中華人民共和國增值（zhí）稅暫行條例》和《關於印發《增值（zhí）稅會計（jì）處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等（děng）有關規（guī）定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再（zài）計入“管理費用”科（kē）目核算。

　　二、企業按（àn）規定計算確定的與經營活（huó）動相關的稅費，借（jiè）記本科目，貸記“應交稅費（fèi）”等（děng）科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記（jì）入本（běn）科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行（háng）存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應將本（běn）科目（mù）餘額轉入“本年利（lì）潤”科目，結轉後本（běn）科目應無餘額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同（tóng），新增加科目“長期應收款” 。

高速公路通行費發票可以抵扣嗎

　　高（gāo）速公路通行費發票可以抵扣嗎

　　如果取得的（de）高速公路通行費發票是增值稅電子普通（tōng）發（fā）票，可以抵扣，其他票據的話無法進行扣除，憑紙（zhǐ）質發票（piào）計算（suàn）扣除的政策現在已經過時（shí）了。目前針（zhēn）對於收費公路通（tōng）行費，隻有橋、閘通行費，可以（yǐ）憑取（qǔ）得的通行費（fèi）發票上（shàng）注明的收費金額按（àn）照下列計算公式計算可抵（dǐ）扣的進項稅額：橋、閘通行（háng）費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發（fā）票上注明的金額（é）÷（1+5%）×5%。

　　目前針對於國內旅客運（yùn）輸服務，是有憑票抵扣和計算抵扣兩種情況。

　　一是憑（píng）票抵扣：①納（nà）稅人取得了增值稅專用發票，直接按增值稅專用發票上記載（zǎi）的金額進行抵（dǐ）扣；②納稅人購進國內旅客運輸服務（wù）未取得增值稅專用發票的，但是取得（dé）了取得增（zēng）值（zhí）稅電子普通發票的，也是直接按發（fā）票上注明的稅額進行抵扣。

　　二是計算抵扣：①納稅人取得注明旅客（kè）身份（fèn）信息的航空運輸電子客票行程單，允許抵扣的進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；②納稅人取得注明旅客身份（fèn）信息的鐵路車票的，允許抵扣的進項稅額=票據金額÷（1+9%）×9%；③納稅人取得注明旅客（kè）身份信息的公路、水路等其他客（kè）票的，允（yǔn）許抵扣的進（jìn）項稅額=票據金額÷（1+3%）×3%。

　　需要注意的是，上述計算（suàn）扣除的（de）票據，如火車票、航空運（yùn）輸電子客票行程單等，必須（xū）注明旅客身份信息，如果沒有注明旅（lǚ）客身份信息（xī），不（bú）允許計算（suàn）抵扣增值稅進項稅（shuì）額。

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