涉稅風險納稅人與（yǔ）新辦一般納稅人離線開票時限問題

　　現將異（yì）常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)管理（lǐ）等有關事項（xiàng）公告如下：

一、符合下列情形之一的增值稅專用發票,列（liè）入異常憑證範圍：

　　(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具（jù）未上傳的增值稅專用發票;

　　(二)非正常戶納稅人未向稅務（wù）機關申報或未按規定繳納稅款的（de）增值稅專用發票;

　　(三)增值稅發票管理係統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票;

　　(四)經稅務總局、省稅務局（jú）大數據分析（xī）發現，納稅人開具的增值稅專（zhuān）用（yòng）發票存（cún）在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的;

　　(五)屬於《國家稅務總局關於走逃（táo）(失（shī）聯)企業開（kāi）具（jù）增值稅專用發票認定處理有關問（wèn）題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項（xiàng）規定情形的增值稅專用（yòng）發票。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證（zhèng），同時符合下列情（qíng）形的，其對應開具的（de）增值稅專用發票列入異常憑證範圍：

　　(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的;

　　(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

　　納稅（shuì）人尚（shàng）未申報抵（dǐ）扣、尚未申報出口退稅或已（yǐ）作進項稅額轉出的異常憑證（zhèng），其（qí）涉及的進項稅（shuì）額不計入異常憑證（zhèng）進項稅額的計（jì）算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用（yòng）發票（piào）列入異常憑證範圍的，應按照以下規定處理:

　　(一)尚未申報抵扣（kòu）增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅（shuì）進項稅（shuì）額的，除另有規定外，一律作進（jìn）項稅額轉出處（chù）理。

　　(二)尚未申報出口（kǒu）退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出（chū）口（kǒu）退稅。適（shì）用增值（zhí）稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證（zhèng）範圍的增（zēng）值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉（zhuǎn）出處理;適用增（zēng）值稅免退稅辦法的納稅人已（yǐ）經（jīng）辦理（lǐ）出口退稅的，稅務機關應按照現行規定（dìng）對列入異常憑證範圍的（de）增值（zhí）稅專用發票對應的已退稅款追回。

　　納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的（de）增值稅專用發票列入異常憑證範圍的，按照本條第(一)項規（guī）定（dìng）執行。

　　(三)消費稅納稅人（rén）以外購或委托加工收回的已稅消（xiāo）費品為原料連續（xù）生產應稅消費品，尚未（wèi）申報扣除原料（liào）已納消費稅稅（shuì）款的，暫不允許（xǔ）抵扣;已經申報抵扣的，衝減當期允許抵扣的消費稅稅款，當（dāng）期不足衝減的（de）應當補繳稅款。

　　(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經（jīng）申報抵扣增值稅（shuì）、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機（jī）關通知之（zhī）日起10個工作日（rì）內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅（shuì）務機關（guān）核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口（kǒu）退稅或消費稅抵（dǐ）扣相關規定的，可不作進項稅額轉出（chū）、追回已退稅款、衝減（jiǎn）當期允許抵扣的消費稅稅款等（děng）處理。納稅人逾期（qī）未提出核實申請的（de），應（yīng）於期滿後按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項（xiàng）規定作（zuò）相關處理。

　　(五)納（nà）稅人對稅務機關認定的異常憑證（zhèng）存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經（jīng）稅務（wù）機關核實，符合現行增值稅進項稅額（é）抵扣或出口退稅（shuì）相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或（huò）者（zhě）重新申報出口退稅;符（fú）合消費稅抵（dǐ）扣規定且已（yǐ）繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

四、經稅務總局、省稅務局大數據分（fèn）析（xī）發現存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發（fā）票,其開票人（rén）員在使（shǐ）用開票軟件時，應當按照稅務（wù）機關指定的方式進行人員身（shēn）份信息實名（míng）驗證。

五、新辦（bàn）理增值稅一般納稅人登（dēng）記的納稅人，自首次開票（piào）之日起3個月（yuè）內不得離線（xiàn）開具發票，按照有關規定不使用網（wǎng）絡辦稅或不（bú）具備風險條件的特定納稅人除（chú）外。

六（liù）、本公（gōng）告（gào）自2020年2月1日（rì）起施行。

　　《國家稅務總局關於走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(二)項、《國家稅務總（zǒng）局關於（yú）建立增值稅失控發票快速反（fǎn）應機製的通知》(國稅發〔2004〕123號文件印發（fā）,國家稅務總局公告（gào）2018年第31號修改)、《國家稅務總局關於金稅（shuì）工程增（zēng）值稅征管信息係統發現的涉嫌違規增值稅專（zhuān）用發票處理（lǐ）問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)第一條（tiáo）第(二)項和第二條、《國家稅務總局關於認真做好增值（zhí）稅失控發票數據采集工作有關問題的通知》(國稅函〔2007〕517號)、《國家（jiā）稅務總局關於失控增值稅專用發（fā）票處理的批複（fù）》(國稅函〔2008〕607號（hào）)、《國家稅務總局關於外貿企業使用增值稅專用發票辦理出口（kǒu）退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)第二條（tiáo）第(二)項同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅（shuì）務總局

　　2019年11月14日