增值稅（shuì）進（jìn）項票抵扣期限,增（zēng）值稅進項發（fā）票未申（shēn）報抵扣如何處理

　　如果是聯網報稅（shuì）的，已經認（rèn）證的增值稅票已經在網上開票係統裏，不需要（yào）自己（jǐ）錄入;如果的手工帳或電腦（nǎo）帳裏沒有的（de）話隻需要調整會計帳的，可以谘詢當地國稅局的辦稅員協助處理。當月認證的增值稅專用發票當月必須申報抵扣，否則以後月份不允許抵扣。

　　根據《關於調整增值稅扣稅憑證抵（dǐ）扣期限有關問題的通知（zhī）》(國稅函[2009]617號)

　　增值稅一般納稅人取（qǔ）得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運（yùn）輸業統（tǒng）一發票和機動車（chē）銷售統一（yī）發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並（bìng）在認（rèn）證通過的次月申報期內，向（xiàng）主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內（nèi）河貨物運輸業統（tǒng）一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未（wèi）在規定期限內到（dào）稅務機關辦理認證（zhèng）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不（bú）得（dé）計算進項稅額抵扣。

　　如果是zhidao聯網報稅的，已經認證的增值稅票已經在網上開票係統裏了，不需要自己錄入;

　　如果的手工帳或電腦（nǎo）帳裏沒（méi）有的話隻需要調整會（huì）計帳（zhàng）的，可以谘詢當地國（guó）稅局的辦稅員協助處（chù）理。

　　當月認（rèn）證的增值稅專用發（fā）票（piào）當月必須申報抵扣，否則（zé）以後月份（fèn）不允許抵扣。

　　根據《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)

　　一、增值稅一般納稅人取得2010年1月（yuè）1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨（huò）物運輸業統一發票和機動車銷售回（huí）統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關（guān）辦（bàn）理認證，並在認證（zhèng）通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵（dǐ）扣答進項稅額。

　　三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發（fā）票、公（gōng）路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售（shòu）統（tǒng）一發票（piào）以及海關繳款書，未在規定期（qī）限內到稅務機（jī）關辦理（lǐ）認（rèn）證、申報抵扣或（huò）者申請稽（jī）核比對的（de），不得作為合法的增值稅扣稅憑證（zhèng），不得（dé）計算進項稅額抵扣（kòu）。

　　問：增值（zhí）稅發票7月份已認證，8月份申報時忘記下載進項稅，當（dāng）時未發現這問題，9月份申報（bào）時（shí）才（cái）發（fā）現7月份認證數據未申報抵扣，請問可（kě）否修改錯誤（wù）的申報（bào）表（biǎo），7月（yuè）份的進項稅額可否抵扣?

　　答：根據《國家稅務總（zǒng）局關於調整增（zēng）值稅扣稅憑證抵（dǐ）扣期限有關問題（tí）的通知》(國稅（shuì）函〔2009〕617號)的規（guī）定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票，應（yīng）在開（kāi）具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證（zhèng）通過的次月申報期（qī）內，向（xiàng）主管稅務機關申報抵扣進項稅額。另外，根據《國家稅務總局關於未按期申報（bào）抵扣增值稅扣稅憑證（zhèng）有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號)的規定，增值（zhí）稅一般納稅人取得的增值稅專用發票已認證或已采集上報信息但未（wèi）按照規定期（qī）限申報抵扣，屬於發生真實交易且符合本公告第二條規定（dìng）的客觀原因的（de），經主管稅（shuì）務機關審核，允許納稅人繼續申報（bào）抵扣其進項稅額。增值稅一般（bān）納稅人除本公告第二條規定的客（kè）觀原（yuán）因以外（wài）的（de）其他原因造成增值稅（shuì）扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照（zhào）現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規（guī）定執行。

客觀原因包括（kuò）如下類（lèi）型：

　　(一)因自然（rán）災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

　　(二)有關司法（fǎ）、行政機關在辦理業務（wù）或者檢查中，扣押、封存（cún）納稅人（rén）賬簿資料，導致納稅人未能按期（qī）辦理申（shēn）報手續;

　　(三)稅務機（jī）關信息（xī）係統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得（dé）認證結果通知書或稽核結果通知書（shū），未能及時辦理申報抵扣;

　　(四)由於企業辦稅（shuì）人員傷亡、突發危重疾（jí）病或者擅（shàn）自（zì）離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報（bào）抵扣;

　　(五)國（guó）家（jiā）稅務總局規定的其他情形。

　　如果是聯網報稅的，已經認證的增值稅票已經（jīng）在網上開票係（xì）統裏了，不需（xū）要自己錄入。

　　如果的手工帳或（huò）電腦帳裏沒有的（de）話隻需要調整會計帳的，可以谘詢當地國稅局的辦稅員（yuán）協助處理。當月認（rèn）證的增值稅專用發票當月必須申報抵扣，否則以後（hòu）月份不允許抵扣。

　　增值稅發票抵扣，就是使用購入貨物時取得的增值稅（shuì）專用發票，在納稅申報時向稅（shuì）務機關（guān）申請抵扣，目的是少繳增值稅，這是國家增（zēng）值稅法規定的。

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的（de）憑證，而且可以用作購買方扣（kòu）除增值（zhí）稅（shuì）的（de）憑證;而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物（wù）資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

擴展資料

　　增值稅專用發票必須按下列規定開具（jù）：

　　1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容（róng）和金額一致。

　　2、字跡清楚，不（bú）得塗改。如填（tián）寫有誤，應另行開具專用發（fā）票，並在誤填的（de）專（zhuān）用發票上注明“誤填作廢（fèi）”四字。如專用發票開具後因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

　　3、發票聯和抵扣聯（lián）加蓋單位發票專用章，不（bú）得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務專用（yòng）章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下（xià）角或右下角（jiǎo），覆（fù）蓋“開票單位”一欄。發票專用章使用紅（hóng）色（sè）印泥。

　　4、納稅（shuì）人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨（huò）單位欄戳（chuō）記。不得手工填寫“銷貨單位（wèi）”欄（lán），用（yòng）手工（gōng）填寫（xiě）的（de），屬於未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發（fā）票銷貨單位欄戳記用藍色印（yìn）泥。

　　5、開（kāi）具（jù）專用發票，必（bì）須在“金額”、“稅額（é）”欄合計（jì）(小寫)數前用“￥”符號封（fēng）頂（dǐng），在“價稅合計(大寫（xiě）)”欄大（dà）寫（xiě）合計數（shù）前用“ ”符號封頂（dǐng）。

　　購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不（bú）得簡寫。如（rú）果單位名稱較（jiào）長，可（kě）在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

　　6、發生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發（fā）票的（de）處理方法。

　　7、稅務機關代開專用發票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須（xū）同時加蓋稅務機（jī）關代開增值稅專用發票章，專用章（zhāng）加蓋在專用發票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加（jiā）蓋上（shàng）述（shù）用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑（píng）證。

一、憑證條件（jiàn）

稅法規定的扣稅憑證有：增（zēng）值稅專用（yòng）發票，海關完稅憑證，免稅（shuì）農產品的收購發票或銷售發票，貨（huò）物運輸（shū）業統一（yī）發票（或者部分實施“營改增”地區的運輸業增（zēng）值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月（yuè）1日起，增值（zhí）稅納（nà）稅人購買（mǎi）增值稅稅（shuì）控係統（tǒng）專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全（quán）額抵減。因此，取（qǔ）得（dé）購入增值稅稅控係統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的（de）地稅發票也可以（yǐ）抵扣。

二、時間條件

一般（bān）納稅人申（shēn）請抵扣的防偽稅控係統開具的增值稅（shuì）專（zhuān）用發（fā）票以及其他需要（yào）認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日（rì）起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人（rén）取得海關完稅憑證，應當在開具之（zhī）日起90日內後的第一個（gè）納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不（bú）得抵扣進項稅額；

一（yī）般納稅人取得2010年1月1日以後開具（jù）的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關（guān）完稅憑證抵（dǐ）扣清單》申請稽核比對，實行“先比對後抵扣”。納稅人取得（dé）2009年12月31日以前開（kāi）具的增（zēng）值稅扣（kòu）稅（shuì）憑證，仍按原規定執行。