企業經（jīng）營期不滿12個月，可以申請轉登記為小規模納（nà）稅人嗎

一、什麽樣的納稅（shuì）人，可（kě）以（yǐ）享受這次轉回（huí）的機會?

　　享受轉回機會的，首（shǒu）先明確不是營改增的納稅人，而是老的（de）增值稅（shuì）納稅（shuì）人。並（bìng）且需要同時滿足兩個條件：一是那些超過（guò）50萬、80萬舊限額（é）被認定為一般納稅人，以及原本就不達舊限（xiàn）額，因會計核算健全，自願升格的一般納稅人;二是最近12個月或四個季度銷售（shòu）額依然不足（zú）500萬新限額。

二、如果企業成立不足12個月怎麽判斷年銷售額?

　　這個很簡單，可以用月銷售額估計年銷售額（é）。

三、這（zhè）個500萬標準是工業、商業和營改（gǎi）增（zēng）業務分別計算判斷（duàn），還是合並計算?

　　合並計。，原先（xiān）是分別按照不同的業務（wù）分別計（jì）算判斷，如（rú）果（guǒ）銷（xiāo）售貨物70萬（wàn），提供服務450萬，由於分別不達80萬（wàn）和（hé）500萬的標準，可以不認定為一般納稅人。現在（zài）是合並計算520萬元，就達到一（yī）般納稅人的標準了。

四、什麽時候可以轉回?

　　從2018年5月1日到12月31日，在此期間，自（zì）由選擇。

五、稅務（wù）機關（guān）會通過係統數（shù）據判斷幫（bāng）我轉回嗎?

　　不不不，你想多了，這是納稅人的權（quán）利，不可能一刀切的，肯定有不想轉回的納稅人。所以這（zhè）個事（shì）情（qíng）必須納稅人自己提出申請，隻要納稅登記和申報信息是正確的（de），稅務機（jī）關當場就可以辦理轉回。

六、我辦理轉登記當期就是小（xiǎo）規模納稅人了嗎（ma）?

　　不是的（de），當期辦理，下期生效。畢竟咱們去移動公司換個資費套餐也是下期生效的，如果馬上生效的話，會計核算就亂套了。轉（zhuǎn）登記當期，還是一般納稅人核算，下一期，按照小規模納稅（shuì）人核算，簡易征收（shōu）。

七、我作為一般納稅人期末的留抵稅額和未申報抵扣的（de）進項稅（shuì）怎麽（me）辦?

　　可以把它轉到“應交（jiāo）稅費—待抵（dǐ）扣進項稅額”核算。轉入之後（hòu），可以通過此賬戶對之前少繳或多繳增值稅進行調整。比如說（shuō），稅務稽查來檢查（chá）之前的增（zēng）值稅，發現有少繳增值稅情況;再（zài）比如，一般納稅人（rén）期（qī）間發生了銷（xiāo）售退回，折讓等，導致應納增值稅發生變化（huà），都用此賬戶進行（háng）調整。

八、我在一般納稅（shuì）人期間（jiān）沒（méi）有（yǒu）開（kāi）具的發（fā）票，紅（hóng）字（zì）發票、開錯的發票怎麽補開?

　　增值稅發票應當在納稅義務發（fā）生日開具，納稅義（yì）務（wù）發（fā）生日是什麽稅收政策，就按照什麽政策來開。原來的發票沒開，補（bǔ）開依然（rán）適用原來的稅率和征收率，如果適（shì）用17%就依然開具17%的增值稅專用發票。

九、會不會出現5月剛轉（zhuǎn）回小規模納稅（shuì）人，6月份發現前12個月已經超過500萬，7月就又被認定為一般（bān）納稅（shuì）人?

　　不會。5月轉回小規模，從6月開始重新計算（suàn）12個月或四個季度的銷售額，不會和之前的銷售額連續計算，所以小規模納稅人的身份至少（shǎo）能保（bǎo）持一年。

十、我原來的稅控設（shè）備和增值稅發票需要繳（jiǎo）銷（xiāo）嗎?

　　不用繳銷，可以繼續使用。

　　我公司是2019年10月成立的一（yī）家紙張生產公（gōng）司，成立時登記為增值稅（shuì）一般納稅人，2019年第四季度銷售額為150萬元。受此（cǐ）次疫情影響，訂單大幅減少，2020年一季度銷售額僅為70萬元。此次轉登記政策出台後，我公司想轉登記為（wéi）小規模納稅人，但經營期（qī）不滿12個月，能否轉登（dēng）記為小規模納稅人?

　　答：根據《國家（jiā）稅務總局關於明確二手車經銷等若幹增值稅征管（guǎn）問題的公告》(2020年第9號)第六條和（hé）《國家稅務總局（jú）關於統一（yī）小規模納稅（shuì）人標準等若幹增值（zhí）稅問題（tí）的公告》(2018年第18號)第一條第（dì）(二)款規定，轉（zhuǎn）登記日前連（lián）續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的（de）一（yī）般納稅人，在（zài）2020年12月31日前，可選擇轉登（dēng）記為小規模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者（zhě）4個（gè）季（jì）度的，按照月(季（jì）度)平均應稅銷售額估算上款（kuǎn）規定的累計（jì）應（yīng）稅銷售額。

　　你公司2019年10月至2020年3月所屬期應稅銷售額合計220萬元(=150+70)，按照平均應稅銷售額估算，年應稅銷售額為440萬元(=220/6*12)，符合轉登記條件，可以申請轉登記為小（xiǎo）規模納稅人。