企業所得稅匯算清繳倒計時（shí）,企業所得稅年度匯算清繳怎麽做（zuò）啊

　　企業所得稅匯算清繳，是（shì）每年的3月一日至5月31日這個（gè）時間段，對上一年的財務核算進行一次總合大清繳，依據是新的企業所得稅法，通過對（duì）企業上年的會計賬目從（cóng）收到支，從成本到費用總之涉（shè）及財務的方方麵麵，稅法（fǎ）所（suǒ）提到的比如 收入方（fāng）麵，有應稅收入，減免稅收入（rù），扣除方麵，有成（chéng）本費用，工資福利，捐贈廣告等等，依據企業所得稅法該調增（zēng）應納稅所得額的就調增，該調減的就調（diào）減（jiǎn），調增調減結束了，看看應納稅所得額大於零（líng）就（jiù）按適用稅率繳稅，如小於零那就繳不著稅了，虧損額再經稅務（wù）局批（pī）準待（dài）以後（hòu）年度補虧就是（shì）了（le）

　　1、填報納稅（shuì）人主要經營業務和其他經營業務取得的收入（rù）總額。本行根據“主營業務收入”和“其（qí）他業務收入”的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業（yè）收入明細表》(A101010)填報;

　　2、金融（róng）企業納稅四季度是所得稅預繳（jiǎo）申報表，收入、成本、利潤均按三個月的（de）合計數（shù）填列(特殊行業除外如（rú）房地產)，計稅（shuì）金額填寫，納（nà）稅調整後的 【應納稅所得額】，即調整之後的利潤額。

（一）對永（yǒng）久性差異的賬務處理：

　　1.當應納稅所得調增（zēng）額大（dà）於調（diào）減額時（shí），按兩者之差做如（rú）下處理：

　　借：利潤（rùn）分（fèn）配——未分（fèn）配利潤[(應納稅所得額-會計利潤)×企業所得稅稅率×90%]

　　盈餘公積[(應納稅所得額-會計利（lì）潤)×企業所得稅稅率×10%]

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2.當應納稅所得調增額小於調減額時，按（àn）兩者之差做如下處理：

　　借：應交稅費（fèi）——應交（jiāo）所得稅(用（yòng）紅字登記在貸（dài）方)

　　貸：利潤分配[(會（huì）計利潤-應納稅所得額)×企（qǐ）業（yè）所得稅（shuì）稅（shuì）率×90%]

　　盈餘公積[(會計利潤-應納稅（shuì）所得額)×企業所得稅稅率×10%]

　　注：因匯（huì）算清繳時上一年度已（yǐ）經（jīng）結賬，因此直接（jiē）調（diào）整未分配利潤、盈餘（yú）公積(本文中假設企業（yè）都是按10%提（tí）取盈餘公積（jī）)。

（二（èr））對暫時性差異的賬務處理。

　　1.應納稅暫時性差異的賬務處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅(用紅（hóng）字登記在貸方)

　　貸：遞延所得稅負債(應納稅暫時性差異（yì）額×企業（yè）所得稅稅率)

　　2.可抵性暫時性（xìng）差異（yì）的（de）賬務處理：

　　借：遞延所得稅資產(可抵（dǐ）扣暫時性差異額（é）×企業所得稅稅率)

　　貸：應（yīng）交稅費——應交所得稅（shuì）

　　例：B公司(所得稅稅率25%)2008年度會計利潤（rùn）1000萬元，企（qǐ）業按會計利（lì）潤計提應交所得稅250萬元。2009年3月份，公司委托C稅務師事務所對（duì）所（suǒ）得稅進行匯算清（qīng）繳後（hòu）的應納稅所得額為1200萬元。匯算調整事項如下：

　　(1)不得稅前扣除的罰款、不合規（guī）票據支出50萬元，調增應納稅所得額;

　　(2)權益法確認的（de）投資收（shōu）益100萬元，調減應納稅（shuì）所得額;

　　(3)本期計提存貨跌（diē）價準備50萬元，調增應納稅所得額。

01、政策依（yī）據

　　1《中華人民共和國企業所得稅（shuì）法》及其實（shí）施條例

　　2《中華人民共和國稅收（shōu）征收管理法》及（jí）其實（shí）施細則

　　3《國家稅務總（zǒng）局關於完善關聯申報和同期資料管理有（yǒu）關事項的公告》(國家稅務總（zǒng）局公告（gào）2016年第42號)(以下簡稱42號公告)

02、申報主體

　　實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機（jī）構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居（jū）民企業，符合以下兩種情形之（zhī）一的，應當進行關聯申報：

　　1年度內與其關聯方發生業務往來的。

　　2年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號（hào）公告第五條規定需要報送國別報告的。

　　3企業年度內未與其關（guān）聯方發生業務往來，且不符合（hé）國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報（bào）。

03、如何確定關聯（lián）方

　　依據42號公告第二（èr）條，關聯方可以（yǐ）是企業、組織或者個（gè）人，共有七種情形，包括股份控製、借貸資金控製、購銷及勞務控製、董事或高管（guǎn）控製、親屬關係、具有其他共同利益等，需要（yào）根據（jù）納稅人實際情況進（jìn）行判定。

　　其中最為常見的是股權型（xíng）關聯關係，即一方直接（jiē）或者（zhě）間接持有另一方的股份總和達（dá）到25%以上（shàng）或雙方直接或者間接同為第三方（fāng）所持有的股份達到25%以上。

04、什麽是關聯申報往來?

　　依據42號公告第四條，主要包括以下關聯交易類型（xíng）：

　　☆有形資（zī）產使用權（quán）或者所有權的轉讓。

　　☆金（jīn）融資產的轉讓。

　　☆無形資產使用權或者所有權的（de）轉讓。

　　☆資金融通。

　　☆勞務交（jiāo）易。

05、申（shēn）報期限

　　企業（yè）應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往（wǎng）來進（jìn）行關聯申報，向主管稅（shuì）務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

　　企業在規定期限內報送年度關聯業（yè）務往來報（bào）告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規（guī）定辦理。

06、申報方式

　　申報方（fāng）式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦（jiàn）使（shǐ）用電子稅務局網（wǎng）上申報，實現更加高效便捷的非接觸（chù）式辦稅，具體操作方式：打開“國家稅務總局安（ān）徽省電子稅務局”網頁，登陸、進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企（qǐ）業所得稅（shuì）申報”—“關聯業務（wù）往來年度報告申報”。

07、注意事項

　　1、企業要先完成企業所得稅年度納（nà）稅申報，再進（jìn）行關（guān）聯申報，請合理（lǐ）安排申報時間。

　　2、隻要（yào）在匯算（suàn）年度內與關聯方發生業務（wù）往來，無論是與境內（nèi）關聯方還（hái）是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。

　　3、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度（dù）內（nèi）與關聯方發生業務往來的（de）企業，除《報告（gào）企業（yè）信息表》、《中華人民共和國（guó）企（qǐ）業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關係表》3張表格必填外，其他表格根據（jù）實際情況選填（tián）。年度內未與其關（guān）聯方發生業務（wù）往來，但需（xū）要報送國別報告的企業，隻填報《報告企業信息（xī）表》和國別報告的6張表。

　　4、根據42號公告規（guī）定符合準備同期資料（liào）條件的企業，應在《報告（gào）企業信息表》“本年（nián）度準備同期資料”欄次進行相應勾選，並按照規定時限準備同期資料備查。不需（xū）要準備同期資料的企（qǐ）業，則（zé）在相應欄目（mù）勾選“無”。企業（yè）僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本（běn）地文檔和特殊（shū）事項文（wén）檔。

　　5、企業進行關聯申報期間對有關政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務（wù）機關聯係，或撥打服務熱線12366谘詢。

08、風險提示

　　1、《稅（shuì）收征收管理法》第六十二條規（guī）定：納（nà）稅人未按照規（guī）定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表（biǎo）和有關資料（liào）的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　2、《企業所得（dé）稅法》第四十四條規定：企業（yè）不提供與（yǔ）其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假（jiǎ）、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　3、《國（guó）家稅務總局關於發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)第四條第六款規定：未按照規定進行關聯申報（bào）或者準備（bèi）同期資料（liào）的，稅務機關在實施特別納稅（shuì）調查時，會重點關注該類風險特征的企業。

　　4、《國家稅務總局關於完（wán）善預約定價安排管理有關（guān）事項的公告》(國家稅（shuì）務總局公告2016年（nián）第（dì）64號)第六條第三款第2項、第3項（xiàng）規（guī）定：未按照有關規定填報年度關（guān）聯（lián）業務往來報告表;未按照有關規定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業提交的預約定價安排談簽（qiān）意向。