稅務總局詳解增值稅優（yōu）惠等熱（rè）點問題

　　1.我公司（sī）不是個體（tǐ）工商戶，但屬於增值稅小規模（mó）納稅人，我公（gōng）司可以（yǐ）享受剛剛出台的支（zhī）持個體工（gōng）商戶複工複業增值稅優惠政策嗎?

　　答：可以享受。《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(也就是今年（nián）財（cái）稅字（zì）13號公告)規定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增（zēng）值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。除（chú）湖北省外，其他省（shěng）、自治區（qū）、直轄市的增值稅小規（guī）模納稅人，適用（yòng）3%征收率的應稅銷售收入，減（jiǎn）按1%征收率征（zhēng）收增（zēng）值稅。13號公告明確適用所有“增值（zhí）稅（shuì）小（xiǎo）規模納稅人”，包括屬於（yú）增值（zhí）稅小規（guī）模納稅人的企業、非企業（yè）性單位等納稅人。

　　2.我公司是江蘇省揚州市（shì）一家藥品經銷企業，屬（shǔ）於按季申報的增（zēng）值稅小規模納稅人，今年1月（yuè）和2月含稅銷售額分別為10萬元、15萬元，假設（shè）3月份銷售額為15萬元，全部是藥品銷售收入，相關業務不開具（jù）專用發票。請問我公司如何計算繳（jiǎo）納一季度的增值稅?

　　答：今年財稅（shuì）字13號公告規定，自（zì）3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納（nà）稅人，適用3%征收（shōu）率的應稅（shuì）銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減（jiǎn）免政策的（de）通知》(2019年財稅字文件（jiàn）13號)第（dì）一（yī）條和《國（guó）家稅務總局關於小（xiǎo）規模納稅人免征增值稅政（zhèng）策有（yǒu）關征管問題的（de）公告》(2019年稅務總局公告第4號)第一條規定，小規模納稅（shuì）人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季（jì）度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。《國家稅務總局關於（yú）支持個體工商戶複工複業等（děng）稅收（shōu）征收管理事項（xiàng）的公告》(今年（nián）稅務總局5號公告)第二條規定（dìng），增（zēng）值稅（shuì）小規模納稅人按照13號公告有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅（shuì）銷售額/(1+1%)。

　　你公司（sī）是江蘇省按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-3月取得的銷售收入合計已超（chāo）過30萬元，不能享（xiǎng）受小規（guī）模納稅人季度銷售額30萬元以下（xià）免（miǎn）征（zhēng）增值稅政策（cè），1-2月銷售收入需要按照3%征收率計（jì）算（suàn）繳納增值稅;但今年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按（àn）照複工複業增值稅政策，適用減（jiǎn）按1%征收率征收增值稅政策。

　　3.我單位是一家（jiā）建築企業，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫院，無（wú）償提供了建築（zhù）設計、建築施工等服務，是否需要繳納增值稅?

　　答：《營業稅改征增值稅試點實施辦法（fǎ）》附件1的第十四條（tiáo）規（guī）定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務用於公益（yì）事業或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務，不繳納增值稅。

　　你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫院無償提供的建築（zhù）設計、建築施工等服務，屬於無償提供服務用於公益事業或者以（yǐ）社會公眾為對象，因此不（bú）視同銷售，不用繳納增值稅。

　　4.我公（gōng）司是一家（jiā）防護用品（pǐn）生產企業，近期工信（xìn）部辦公廳發布（bù）的《新冠（guàn）肺炎疫情（qíng）防控重點保障企業名單(第（dì）一批)》中就有我公司。請（qǐng）問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎?

　　答：按照《財政部 稅務總局關於支（zhī）持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情（qíng）防控有關（guān）稅收政策的公告》(今年財稅字8號公告)的規定，經省級及以（yǐ）上發展改革部門、工業和信息化部門（mén）確定的“疫情防控重點保障物資生產企業”，可以按月向主管稅務機關申（shēn）請全（quán）額退還增值稅（shuì）增量（liàng）留抵稅額。該項政策自今年1月（yuè）1日（rì）起（qǐ）實施，截止日（rì）期視疫情情況另行公告。

　　工信部辦公廳（tīng）發布（bù）的《關於公布新（xīn）冠肺炎疫情防控重（chóng）點保障企（qǐ）業名單(第一批)的通知》(即今年（nián）工信廳33號通知)裏的（de）名單，是適用《財政部 發展改革委 工業和信息化（huà）部 人民銀行 審計署關於（yú）打贏疫情防控阻擊戰強化疫情防控重點保障企業資金支持的緊急通知》規定（dìng）的資金支（zhī）持政（zhèng）策的“疫情防控重點保障企業”名單，不（bú）是適用8號公告規定的留抵退稅政策（cè）的“疫（yì）情防控（kòng）重點保障物資生產企業”名單。

　　因此，33號通知不能作為（wéi）你公司申請疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅的政策依據（jù）。需要說明（míng）的是，如果你公司被省級及（jí）省（shěng）級以（yǐ）上發展改革部門、工業和信息化部門確（què）定為“疫情防控重點保障物資生產企（qǐ）業”，而且（qiě）確實符合“疫情防控（kòng）重點（diǎn）保障物資的生產企業”這一條（tiáo）件，可以（yǐ）按照8號公告的規定適（shì）用疫（yì）情防控（kòng）重點保障物資生產企業留抵退稅政策;如果不屬於“疫情防控重點保障物資生產企業”，仍可以對照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革（gé）有關政策的公告》和（hé）《財政部 稅（shuì）務總局（jú）關於明確部分先（xiān）進製造業增（zēng）值稅期末留（liú）抵退稅政策的公告》規定的條件，看看是否適用留抵（dǐ）退稅政策。

　　5.我公司是一（yī）家湖北的旅遊客運（yùn）公司，根據政（zhèng）府的調配安排，在外省醫護人員援鄂期間，負責在住宿地和定點醫院之間（jiān）接送醫護人員。請問，本地衛健部門為此向我公（gōng）司支付的運輸收入，能（néng）否享受公共交（jiāo）通運輸（shū）服務免征增值稅政策?

　　答：可以享受。今年財稅字（zì）8號公告第（dì）五條規定，對納稅人提供（gòng）公共交通運輸服務取（qǔ）得的收入，免征增值稅（shuì）。公共交通運（yùn）輸服務的具體範圍（wéi），按照《營業（yè）稅（shuì）改征增值（zhí）稅試點有關事項的規定》執行。

　　你公司點對點接送醫護人（rén）員取得的運輸收入，屬於提供公共交通運輸服務，可以享（xiǎng）受免征增值稅優惠政策。

　　6.納稅（shuì）人享受新冠肺炎疫情防控相關免征增值稅政（zhèng）策如何開具發票?在（zài）相關（guān）政策發布（bù）前已開（kāi）具的發票如何（hé）處理?

　　答：根據（jù）《國家稅務總局（jú）關於支（zhī）持新型冠狀病毒感染的（de）肺炎疫情防控（kòng）有關稅收征收管理事項的公告》(也就是今（jīn）年的稅務總局4號公告)第（dì）三條規定，納稅人（rén）按照今年財稅字8號公告（gào），和《財政部 稅務總（zǒng）局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控（kòng）有關捐贈稅收政策的公告》(也就是今年的財稅字9號公告)有（yǒu）關規定適用免征增（zēng）值稅政策的，不得（dé）開具增值（zhí）稅專用發票。已開具增值稅專用發（fā）票的，應當開（kāi）具對應紅字（zì）發票或者作廢原（yuán）發票，再按規定適用免征（zhēng）增值稅政策並開具普通（tōng）發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專（zhuān）用發票，應當開具對（duì）應紅字發票而未（wèi）及時開具的，可（kě）以先（xiān）適用免征增值稅政策，對應紅字發票最遲應當於相關免征增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

　　在8號、9號公告發布前，納稅人發生相關應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發票，且無（wú）法按上述規（guī）定開具對應紅（hóng）字發票或者作廢原發票的，其對應的收入應按規（guī）定繳納增值稅，其餘收入（rù）仍可享受免稅（shuì）政策。8號、9號公告發布之（zhī）後（hòu），納稅人應按照公告規定適用征免稅政策並開具和使（shǐ）用發票。

　　7.新冠肺炎疫情防控期（qī）間，增值稅小規模納稅人征收率由3%降為1%後（hòu），應當如何開具增值（zhí）稅發票?

　　答：根（gēn）據（jù）今年稅務總局5號公告第一條規定，增值稅小規（guī）模（mó）納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在今年2月底以前，適用3%征收率征收（shōu）增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在今年（nián）3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

　　增（zēng）值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在今年2月底以（yǐ）前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或（huò）者（zhě）退回（huí）等情形（xíng）需要（yào）開具紅（hóng）字發票的，按照3%征（zhēng）收率開（kāi）具（jù）紅字發票;開票有誤（wù）需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍（lán）字發票。

　　增值（zhí）稅小規模納稅人在完（wán）成增值稅發票稅控開票（piào）軟件升級後，開票軟件（jiàn）稅率或征收率欄次將會默認（rèn）顯（xiǎn）示調整後的（de）征收率，納稅人可按規定選擇正確的征收率正常開具增值稅發票。為便利納稅人完成開票軟件升級，稅務部（bù）門提供了“非接觸式（shì）”的升（shēng）級方式，納稅（shuì）人隻（zhī）需在互聯網處於連（lián）接狀態時登錄開（kāi）票軟件，係統即可自（zì）動完成開票軟件升級（jí）操作，納稅人無（wú）需前（qián）往辦稅服務（wù）廳辦理相關事項。

　　8.增值（zhí）稅一般納稅人因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發票（piào）綜合服務平台確認增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認增值稅扣稅憑證用途?

　　答：增值稅一般納稅（shuì）人（rén）如果未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發票綜合服務（wù）平台確認增值（zhí）稅扣稅憑證（zhèng）用途，可以在此後盡快申報繳納2月屬期增值稅，並在申報前，通過增值稅發票綜（zōng）合（hé）服務平台的延期抵扣勾選功能，確認增值稅扣稅憑證（zhèng）用途。

　　9.我在北京經營著一家書店，是按季申報的增（zēng）值稅（shuì）小規模納稅人，經營業務適用3%征收（shōu）率，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計不含稅銷售額為20萬元，未（wèi）開具發票，請問在（zài）一季度如何辦理增值稅納稅申報?

　　答：今年財稅字13號公告規定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模（mó）納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征（zhēng）增值（zhí）稅;除湖北省外，其他省、自治區、直（zhí）轄市的增值（zhí）稅小規（guī）模納稅人，適用3%征收率的應（yīng）稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財稅2019第13號通知第一條和2019年稅務總局4號公告第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行（háng）為，合計月銷售（shòu）額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季（jì）度銷售額未超過30萬元)的，免征增值（zhí）稅。

　　針對您提供的情況，一季度可以適（shì）用增值稅小規模納稅（shuì）人季度銷售額不超過30萬元免征（zhēng）增值稅政策。在（zài）辦理一季度增值（zhí）稅納稅申報時，將（jiāng）銷售額20萬元（yuán）填（tián）寫在（zài）《增值稅（shuì）納稅申報（bào）表(小規模納稅人適用（yòng）)》第10欄“小微（wēi）企業免稅銷（xiāo）售額”(若書店登記注冊類（lèi）型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額（é）”)，對應本期免稅（shuì）額0.6萬（wàn）元[(20×3%=0.6)]，填寫在（zài）第18欄“小微企業免稅額”(若書店登記注冊（cè）類型為個體工商戶，則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免（miǎn）稅申報明細表》。

　　10.我公司是廣東（dōng）一（yī）家按季申報（bào）的增值（zhí）稅小規模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計含稅銷售收入為50.5萬元，按照今年財稅字13號公告規（guī）定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發生退貨，我公司在二（èr）季度如（rú）何辦理增值稅納稅申報?

　　答：按照今（jīn）年稅務總局5號公告第三條規（guī）定，你公司應當在辦理一季度（dù）增值稅納稅申（shēn）報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，填寫在《增值（zhí）稅納（nà）稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷（xiāo）售（shòu）額(3%征（zhēng）收率)”，對應（yīng）減征的增值稅應納稅額1萬元[(50×2%=1)]，填寫在（zài）第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公（gōng）司應當將（jiāng）本期減征的增值（zhí）稅應納（nà）稅額填入《增（zēng）值稅減免稅明（míng）細表》減稅項（xiàng）目相（xiàng）應欄次，填報時應準確選擇減稅（shuì）項目相關（guān）代碼，準確填寫減（jiǎn）稅項目本期發生額（é）等相（xiàng）關（guān）欄次。

　　若你公司（sī）一季度適用減征增（zēng）值稅政策的銷售貨物收入在二季度發生（shēng）銷貨（huò）退回，那麽對應（yīng）的銷售額（é）應當從二季度銷售額中扣（kòu）減，在辦理二季度增值稅納稅申報（bào）時，將（jiāng）退貨對應的銷售額和對應按（àn）2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數)，分別計入《增值稅納稅申報表（biǎo）(小規模納稅人適用)》第1欄“應（yīng）征增值稅不含稅銷售額(3%征收率（lǜ）)”和第16欄“本期應納稅（shuì）額減征額”欄次，並且應當同時填（tián）寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄（lán）次。

　　11.我公司是一家（jiā）農產品生產加工出口企業（yè），主要生產並出口鹽水大（dà）蒜等農產品，產品退稅（shuì）率均為6%，近日國家調整出口退稅率，我公司生產的農產（chǎn）品退稅率有什麽變化?主要出口產品鹽水大蒜的（de）退稅率調（diào）整為多少?

　　答：3月17日，財（cái）政部稅務總局發布《關於提（tí）高部分產品出口退稅率的公（gōng）告》(即今年財稅字15號（hào）公告（gào）)，3月20日起，提（tí）高1464項產品的（de）出口退稅率。按照15號公告，你公司生產的鹽水大蒜（suàn）等農（nóng）產品原（yuán）退（tuì）稅率為6%，此次均相應提高（gāo）至適用稅率，即從今年3月20日起（qǐ），鹽水大蒜出口退（tuì）稅率調整（zhěng）為9%。

　　12.我公司是一家外貿企（qǐ）業，3月10日（rì）、3月20日分別向海關報（bào）關出口一批衛生紙(商品編（biān）碼48181000)到日本和韓國，近期（qī）國（guó）家調整該（gāi）產品的出口退稅率，我公司出口的（de）上述產品是否都可以（yǐ）享受最新（xīn）退稅率?

　　答：按照今年財稅字（zì）15號公告第二條明確的公告實施時間和界定（dìng）標（biāo）準，退稅率調整的（de）實施時間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅（shuì）率，以出（chū）口貨物報關單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月（yuè）20日出口的上述產品可按調整後的最新出口退稅率(13%)申報辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退（tuì）稅率(6%)申報（bào）辦理（lǐ）退稅。

　　13.我公司是一家衛浴用品生產企業，主要向歐（ōu）美地區出口陶瓷浴缸（gāng）、抽水馬桶等衛浴用品。我公司於2019年10月放（fàng）棄適用退(免)稅政策。近日，我公司注（zhù）意到國家出台政（zhèng）策，自今年3月20日起將瓷製衛生器（qì）具（jù）等產品的出口退稅率提高到了13%。請問，我公司能夠根（gēn）據國家稅務總（zǒng）局今（jīn）年第5號公（gōng）告（gào）的規定，聲明自今年3月20日起恢複出口瓷製（zhì）衛浴用品的退(免（miǎn）)稅（shuì）嗎?

　　答：按照今年稅務總局5號公告第（dì）六條規定，已放棄適用出口（kǒu）退（tuì）(免)稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口（kǒu）退稅率發生變化後，可以向主管稅務機（jī）關聲明（míng），對其自發生變化之日起的全部出口貨（huò）物勞務（wù），恢複適用出口退(免)稅政策。

　　按照上述規定，你公司可以聲明（míng）對自今（jīn）年（nián）3月20日起出口的包括瓷製衛生器具在內的所有貨物勞務，恢（huī）複適用出口退(免（miǎn）)稅政（zhèng）策。

　　14.近期，我公司與一家（jiā）日本企業合作新（xīn）項目，擬出口一批貨物，需要申請出口（kǒu）退（tuì）(免)稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往（wǎng）稅務機關辦理（lǐ）相關手續。請問我公司（sī）應該（gāi）如何（hé）操作才能辦理出口退稅?

　　答：根據今年稅務總局4號公告的規（guī）定，疫情防控期間，你公司通過（guò）電子稅（shuì）務（wù）局、標準版國際貿易“單一窗口”出口（kǒu）退稅申報平台等提交電子（zǐ）數據後，即可申請辦理出口退(免)稅備案，暫無需前往稅務機關報送紙質資料。稅務機關審核電子數據無誤後，即可為你公司辦理備案，並會盡快通過網絡將辦理結果告知你公司。你（nǐ）公司收到備案辦理成功的（de）結果後，即可按照現行規定申報辦理出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可以繼續通過電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退（tuì）稅申報平台等提交電子數據，進行出（chū）口退(免（miǎn）)稅申報。稅務機關受理申報後，經審（shěn）核（hé）不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，並通過（guò）網上反饋（kuì）方（fāng）式將辦理結果告知（zhī）你（nǐ）公司（sī）。待疫情防控結束後，你公司需按（àn）照現行規定（dìng），向主管稅務機關補報出口退(免)稅應報送的紙質資料，稅務（wù）機關將（jiāng）對補報的紙質資料進（jìn）行複核。

　　財（cái）產行為

　　今（jīn）天，我就（jiù）支持疫情防控和經濟社會發展中大（dà）家關心的財（cái）產行為稅相關問題做解答。

　　新冠（guàn）肺炎疫情發生以來,全國稅務係統深（shēn）入貫（guàn）徹落實習近平總書記一係列重要指示批示精神,認真落實黨中央、國務（wù）院決策部署,主動作為，上下聯動，一方麵，積（jī）極會同財政部等相關部門，抓緊製發全國統一實施的稅收優惠政策文件，另（lìng）一方麵，積極參與地方政府或配合地方有關部門研究、製定（dìng）支持疫情防控和（hé）經濟社會發展的地方性稅收政策措施。目前，各省、自治區、直轄市均出台了地方性減免稅的政策，這些政策多涉及到房（fáng）產稅、城鎮土地使用稅和車船稅等財產行為稅。下麵，我主要就納稅人朋友普遍關注的財（cái）產行為稅方麵的7個問題做解答（dá）。

　　1.關於物流（liú）企業城鎮土地使用稅專項優惠（huì）政策（cè）

　　有納稅人問：此次支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政（zhèng）策中，有沒有（yǒu）專門（mén）支持物流企業的優惠?

　　為促進物流（liú）業發展，2017年至2018年，財政部、稅務總局先後製發了《關於繼續實（shí）施物流（liú）企業大宗商品倉儲設施用地城（chéng）鎮土地（dì）使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2017〕33號)和《關於物流（liú）企業承租用於大宗商品倉儲（chǔ）設施的土地城（chéng）鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕62號)兩個文件，規（guī）定對物流（liú）企業自有和承租的大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅減半征收。上述政策已於2019年12月31日到期。

　　此次疫情當中，物（wù）流業是受影響較大（dà）的行業，為推動交通運輸、快遞等物流業加快（kuài）複工複產，今年3月（yuè）3日，國務院（yuàn）常（cháng）務會議審議決定，要階段性加大減稅降費力度，在一（yī）定期限內繼續實施（shī）去年年（nián）底到期的大（dà）宗商品倉儲用地城鎮土（tǔ）地使用（yòng）稅減半（bàn）征收（shōu）政（zhèng）策。

　　為（wéi）落實國務院常務會議決定，今年（nián）3月（yuè）13日，稅務總局會同財政部製發了《關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第16號)，規定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業自（zì）有(包括自用和出租)或承（chéng）租的大宗商品倉儲設施用（yòng）地（dì），減按所屬土地等級適用（yòng）稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

　　在政策內容上，與已（yǐ）到期的前期政策相比，該項（xiàng）政策口徑沒有變化。政策要點主（zhǔ）要包括三個方麵（miàn）：一是政策享受主體，有兩類。一類是物流企業;另一（yī）類（lèi）是向物流企業出租倉儲設施用地的出租方。二是大宗（zōng）商品倉儲設施要具備兩個必要條件（jiàn）。首（shǒu）先，主要用途是存儲糧食等農產品和農業生產資（zī）料（liào）以（yǐ）及煤炭等礦產品和工業原材料。其次，倉儲（chǔ）設施占地麵積在6000平方米及以上。三是倉（cāng）儲設施用地為專用，包括倉庫庫（kù）區內的各類倉房(含配（pèi）送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭（tóu）、道路（lù）、裝卸搬運區域（yù）等物流作業配（pèi）套設施的用地。物流企業的辦公、生活用地（dì）和其他非直（zhí）接用於大宗商品倉儲的土地（dì）不（bú）屬於（yú）政策享受範圍，也（yě）不算在前麵所說的6000平方米麵積內。

　　在（zài）管理方式上（shàng），為最大限度方便納稅人享受優（yōu）惠，此項政策采取納稅（shuì）人自行申報、相關資料留存備查（chá）的方（fāng）式辦理。

　　在執行日期上，由於政策文件追（zhuī）溯到今年1月1日起（qǐ）執行，文件下發前已（yǐ）繳納的應予減征的稅款，納稅人可（kě）以按規定程序向稅務機關申請退稅或在以（yǐ）後（hòu）應繳稅款中抵減。

　　2.關於各省出台（tái）的地方性稅收政策

　　有納稅人問：新冠肺炎疫情期間，各（gè）地都出台了房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策，為什麽同樣類型的納稅人（rén）在有的省可以享受（shòu）優惠（huì）政（zhèng）策，在有的省就不能（néng）享受?

　　目前，為支持（chí）疫情防（fáng）控和企業複工（gōng）複產，各（gè）省、自治區、直轄市依據相關授權範圍出台了房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財稅部門也相繼製定了操作性文件（jiàn）。由於疫情對各地的影響（xiǎng）程度不完全一樣，各地的經濟發展情況也不完全一致，因此（cǐ），各地政府結合自身實際出台的稅收政策在適用對象、執行期限、管理方式上也存在差異，比如有的省重點針對中小企業（yè）給予稅收減免，有的重點（diǎn）針（zhēn）對交通運輸、住宿餐飲、文化娛樂和旅遊等行（háng）業給予稅收減免，有的省減免期限規定不超過三（sān）個月，有的省為半年，有的由係統自動進行減免稅，納稅人無需申報，有的采取容缺辦理和自行申報（bào）享受，等等。納稅人需根據當地適用的相關規定享受優惠政策。各地稅（shuì）務機關將進一（yī）步采取切實措施，加大宣傳解讀力度，確保納稅人對地方性稅收優惠政策應知盡知，應享盡享。也建議納稅人進（jìn）一（yī）步關注當（dāng）地的稅收優惠政策和操作（zuò）規定，確保（bǎo）用好政策，更（gèng）加順利地複工達產。

　　3.關於免租金適用的房產稅政策（cè）

　　有納稅人問：我（wǒ）是商鋪業主（zhǔ），和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。考慮到疫（yì）情原因，今年2月為租戶（hù）免了當月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納?是否適用財（cái）稅【2010】121號文件“免收租（zū）金期間由產權所有人按照房產原值繳（jiǎo）納房產稅”規定?

　　《財政部（bù） 國家稅務總局關於（yú）安置（zhì）殘疾人就業單位（wèi）城（chéng）鎮土地使用稅等政策的（de）通知》(財稅【2010】121號)規定，對於出租房產，租賃雙方簽訂（dìng）的租賃合同約定有（yǒu）免收（shōu）租金期限的，免收租金期間由產權所有人按（àn）照房產原值繳（jiǎo）納房產稅。納稅人由於新（xīn）冠（guàn）肺（fèi）炎疫情給予租戶房租臨時（shí）性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬於（yú）事先租賃雙方簽（qiān）訂租（zū）賃合同約（yuē）定的免收租金情形，不適（shì）用財稅【2010】121號文件規（guī）定，即不用按照房產原值計（jì）算（suàn）繳納房產稅，而是（shì）根據房產稅暫（zàn）行（háng）條例規定（dìng）來處理，房產出租的，按租（zū）金收入（rù）的12%繳納房產（chǎn）稅。上述商鋪業主納稅（shuì）人2月份的房產稅應按照實（shí）際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零（líng）。

　　4.關（guān）於支持個體工商（shāng）戶複工複產的稅（shuì）收政策

　　有納（nà）稅人問：為鼓勵複工複產，對個體工商戶在房產稅、城鎮土地使用稅方麵有什麽優惠政策

　　2月25日，國務院常務（wù）會議決定，鼓勵各地通過減免城鎮土地使用（yòng）稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業租金。目前，各省、自治區和直轄市結（jié）合本地個體工商戶受疫情影響程度，已經出台或正在抓（zhuā）緊研究出台相應減免稅措施。納稅人可進一步（bù）關注了解本地政策詳細（xì）規定，依規申請享受。

　　5.關於餐飲（yǐn）業停（tíng）業期間房產（chǎn）稅（shuì）、城鎮（zhèn）土（tǔ）地使用稅政策

　　有納稅人（rén）問：餐（cān）飲業受新冠肺炎疫情影（yǐng）響，一直處於停業狀態，這期間納稅人還需不需要繳納房產稅、城鎮土地使用稅?有沒有減免稅政（zhèng）策?

　　根據（jù）房產稅暫行（háng）條例和城鎮土（tǔ）地使用稅暫行（háng）條（tiáo）例規定，餐飲業納稅人持有房產、土地，應按規定繳納（nà）房產稅和城鎮土地使用稅。同時也規定，納稅人納稅確有困難（nán）的（de），可以由各省、自治區、直轄市（shì）人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免（miǎn）稅。考慮到住宿餐飲等行業屬於受疫情（qíng）影響（xiǎng）較大的困難行業，為此（cǐ），在國（guó）家出台全國統一實施的增值稅、企業所得稅等稅收政策的基礎上，各（gè）省、自治區、直（zhí）轄市也（yě）相繼出台了房產稅、城鎮土地使用稅困（kùn）難減免稅政（zhèng）策。如果餐飲企業符合當地（dì）規（guī）定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優惠政策。

　　6.關於提前（qián）續保的車輛車船稅繳納問題

　　有納（nà）稅人問：因去年年底提前續保，保險（xiǎn）機構未能代收代繳今年的車船（chuán）稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅（shuì）業務。受疫情影響，到辦稅服務廳辦稅有（yǒu）困難，能否通過電子稅務局辦理車船稅業務?

　　按照車船稅（shuì）現（xiàn）行規定，納稅（shuì）人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險機構代收代繳;二是（shì）自行向稅務局繳納。為最大限度方（fāng）便納稅人，車船稅主（zhǔ）要在投保（bǎo）時由保險（xiǎn）公司代收（shōu）代繳，一般無（wú）需納稅人自行申報繳納，目前代收代繳率達到98%以上。對於少數跨年度提前續保的納稅人，車船稅可以在第二年正常（cháng）續保時由保險（xiǎn）機構代收代繳。但如果驗車時尚（shàng）未到正常續保時間，根據有關規定又需要提供車船稅完稅證明的，可以通過電子（zǐ）稅務局或（huò）手機APP辦理車船稅繳稅業務。目前，大部分省(市)可實（shí）現電子稅務局全程辦理車船稅繳稅事宜，天津（jīn）、河北、廣東、河南（nán）等地稅（shuì）務部門還開發了手機APP予以在線辦理。特別是在疫情防控期（qī）間（jiān），各地稅（shuì）務機關大力（lì）拓展網上（shàng）繳稅途徑，積極引導（dǎo）納稅人采用電子稅務局或手機APP移動支付（fù）等“非接觸式辦稅”方式申報繳納車船稅。

　　對於（yú）少數尚未實現電子稅務局或手機APP辦理車船稅繳稅業務的省市，稅務部門也（yě）采取了預約辦（bàn）理等措施減少辦稅（shuì）人員集聚，既確保納稅人（rén）及時辦理稅（shuì）收業務，又有效（xiào）降低疫情傳播風險。

　　7.關於受疫情（qíng）影響較大服（fú）務業城市維護建設稅政策

　　有納稅人問：關於提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提（tí）供必需生活物資快遞收派服務取得的收入和運輸疫（yì）情防控（kòng）重點保障物資取得的收（shōu）入，不用交增值稅，那還要不要交城市（shì）維護（hù）建設稅?

　　按照現行稅收規定，繳納增值（zhí）稅的單位和（hé）個人，都是城市維護建設稅的納（nà）稅義務人，城市維護建設稅以納稅人實際繳（jiǎo）納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。根據《國家稅務總局（jú）關於支持新型冠狀病毒感（gǎn）染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公（gōng）告》(稅務總局公告2020年第4號)，納稅人適（shì）用（yòng）《財（cái）政部 稅務總局關於支（zhī）持新型冠狀病（bìng）毒感染的肺炎疫情防（fáng）控有關稅收（shōu）政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)有關規定（dìng）享受免征增值稅優惠的收入，即提供公共交通運輸服務（wù）、生（shēng）活服務，以及為居民提供必（bì）需生活物資快遞收派服務取得的收入（rù）和運輸疫情防（fáng）控重點保障物資取得的收入（rù），在免征增值稅的基礎上，相應免征城市（shì）維護（hù）建設稅、教育費附加和地方教育附加。