如何把握財（cái）稅13號和稅總5號（hào）文（wén）件的口徑和納稅申報？

【要點一】關（guān）於適用（yòng）範圍

　　雖然財稅13號公告和稅總（zǒng）5號公告兩個文件的標題和目的都是“支持個體（tǐ）工商戶（hù）”，但適用範圍（wéi）是全體小（xiǎo）規模納稅人。這兩個文件是為了落實國常會的要求，不宜對標題過（guò）於較真。

　　另外，有人以《市場監管總局（jú） 發展改革委 財政（zhèng）部 人力資源社會保障部 商務部（bù） 人民銀行（háng）關於應對疫情影響、加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》(國市監（jiān）注〔2020〕38號)作為論證依據，其實這個文件（jiàn）的規定也不全麵，它用的表述是“含個（gè）體工商戶（hù）和小微企業”，事實上，適用小規模納稅（shuì）人政策的對象，不僅包括個體戶（hù）、小（xiǎo）微企業，還包（bāo）括自然人。

【要點二】關於計算公式

　　這次“減按1%征收率征收增值稅的（de）”的計算公式，與以前相比（bǐ）發生了變化。稅總5號公告規定的現行計算公式為：銷售（shòu）額（é）=含稅銷售額/(1+1%)。

　　而在之前，財稅〔2009〕9號也有“減按2%征收率征收增值稅（shuì）”的類似先例，即“小規（guī）模納稅人(除其他個人外，下同)銷售（shòu）自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅（shuì）。”國稅函〔2009〕90號明確小規模納稅人（rén）銷售自己使用過的固定資產的計算公（gōng）式：銷售（shòu）額=含稅銷售額/(1+3%);應納稅額=銷售額×2%

【要點（diǎn）三】關於適用（yòng）期間

　　財稅13號公告規定“自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅（shuì）人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省（shěng）外，其他省、自治區、直轄市（shì）……”

　　第一，雖然“除（chú）湖北省外”前麵是個句號，但是湖北省外的規定（dìng）依然受“自2020年（nián）3月1日至（zhì）5月31日”這個時間段的約束（shù）。這（zhè）裏是對標點符號的使用不（bú）太規範帶來的瑕疵。

　　第二，“自2020年3月1日（rì）至5月（yuè）31日”這個時間段，指的是納稅義務發生時間，不是納稅申報時（shí）間。

【要點四】關於減（jiǎn）征稅（shuì）款

　　稅總5號公告規定“對應（yīng）減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算（suàn）填寫在《增值稅納稅申（shēn）報表(小規模（mó）納稅人適用)》“本期（qī）應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細（xì）表》減稅項目相應欄次”，這個舉例來說明：

　　假設含稅銷售額103萬元，按照之前規定，應納稅（shuì）額為103/(1+3%)*3%=3萬元;按照（zhào）現行規定，應納稅額為（wéi）103/(1+1%)*1%=1.02萬元;減（jiǎn）稅金額為3-1.02=1.98萬元。但是，如果你在減征額欄目填寫1.98萬元（yuán），那（nà）就錯了。應該填103/(1+1%)*2%=2.04萬元。