小規（guī）模納稅人增值稅減免優惠申報表填寫指南,免稅小規模納稅人增值稅納稅申報表填寫方法

　　2020年（nián）以來，財政部、國家（jiā）稅務總（zǒng）局陸續下發了多（duō）個政策文件支持企業發（fā）展，為方便（biàn）納稅人清晰掌握政策，懂申報會申報，我們將（jiāng）以係列案例的形式梳（shū）理新政（zhèng）實施（shī）後申報表的填寫要點。

　　《增值稅納稅（shuì）申報表(小（xiǎo）規模納稅人（rén）適用)》填寫說明本表“應稅貨物及勞務”與“應稅服務”各項目應分別填寫（xiě）。

　　(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體（tǐ）的起（qǐ）止年、月、日。

　　(二)“納稅人識別號”欄，填寫納稅人（rén）的稅務登（dēng）記證號碼。

　　(三)“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱（chēng）。

　　(四)第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫應稅貨物及勞務、應稅服務（wù）的不含稅銷售額，不包括（kuò）銷售使（shǐ）用過的應稅固定資產（chǎn）和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。

　　應稅服務（wù）有扣除項目的納稅人，本欄填（tián）寫扣除後的不（bú）含稅銷售額，與當期《增（zēng）值稅（shuì）納稅申報表(小規模納稅人適用)附（fù）列資料》第8欄數據一致。

　　(五)第2欄（lán）“稅務機關代開的增值稅專用發票（piào）不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

　　(六)第3欄“稅控器具開具的普（pǔ）通發票不含稅銷售（shòu）額”：填寫稅控器具開具（jù）的應稅（shuì）貨物及勞務、應稅服務的普（pǔ）通發票注明的金額（é）換算的不含稅銷售額。

　　(七)第4欄“銷售使用（yòng）過的應稅固（gù）定資產不含稅銷售額”：填寫銷售自己（jǐ）使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

　　(八)第5欄“稅（shuì）控器具開（kāi）具的普通發票不含稅銷售額”：填寫（xiě）稅控器具開具的銷售自己使（shǐ）用過的應稅（shuì）固定資產和銷售舊（jiù）貨的普通發票金額換算的不（bú）含稅銷售額。

　　(九)第6欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅應稅貨物及勞務（wù）、免征增值稅應（yīng）稅服務的銷售額。

　　應稅（shuì）服務有（yǒu）扣除項目的納稅人（rén），填寫扣除之前的銷售額。

　　(十)第7欄“稅控器具開具的普通發票銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅應稅貨物及勞（láo）務、免征增值稅應稅服務（wù）的普通發票（piào）銷售額。

　　(十一)第8欄“出口免（miǎn）稅銷（xiāo）售額”：填寫出口免征增（zēng）值（zhí）稅應稅貨物及（jí）勞務（wù）、出口免征（zhēng）增值稅應稅服務的銷售額。

　　應稅服務有扣除項目的（de）納（nà）稅人，填寫扣除之前的銷售額。

　　(十二)第9欄“稅控器具開具的普通發（fā）票（piào）銷售額”：填寫稅（shuì）控器具開具的出口免征增值（zhí）稅應稅貨物及勞務、出口免征增值稅（shuì）應稅服務的普通發票銷售額（é）。

　　(十三)第10欄“本期應納稅額”：填寫本期按征收（shōu）率計（jì）算繳納的應（yīng）納稅額。

　　(十四)第11欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定（dìng）減征的增值稅應納稅（shuì）額。包含可在增值（zhí）稅應納稅額中全額抵減（jiǎn）的（de）增值（zhí）稅稅控係統專用設備費用以及技術維護（hù）費，可在增值稅應納稅額中（zhōng）抵免的購（gòu）置（zhì）稅控收款機（jī）的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應納稅額（é）情況，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(四（sì）)》(稅額抵（dǐ）減情況表)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報此表。

　　當本期減征額小於或等於第10欄“本期應納稅額”時，按本期（qī）減（jiǎn）征額實際填寫;當本期減征額大於第10欄“本期應納稅額”時，按本期第（dì）10欄填寫，本期（qī）減征（zhēng）額不足抵減部分結轉下期繼（jì）續抵減。

　　(十五)第13欄“本期預繳稅額”：填寫納稅（shuì）人本（běn）期預繳的（de）增值稅額，但（dàn）不包括查補繳納（nà）的增值稅額。

　　三、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》填寫說明本附列資料由應稅（shuì）服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次（cì）均不（bú）包含免征增值稅應（yīng）稅服務數額。

　　(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

　　(二)“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱。

　　(三)第1欄“期初餘額”：填寫應稅服務扣除（chú）項目上期期末結存的金（jīn）額，試（shì）點實施之日的（de）稅款所屬期填寫“0”。

　　(四)第2欄“本期發（fā）生額”：填（tián）寫本期取得的按稅法規定準予扣除的（de）應稅服務扣除項目金額。

　　(五（wǔ）)第3欄“本期扣除額”：填寫應稅服務扣（kòu）除項目本期實際（jì）扣除（chú）的金額。

　　第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初餘額”+第2欄（lán）“本期發生額（é）”之和，且（qiě）第（dì）3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”

　　(六)第4欄“期末餘（yú）額”：填寫應稅（shuì）服務扣除項目本期期末結（jié）存的金額。

　　(七)第5欄（lán）“全部含（hán）稅收入”：填寫納稅人提供應稅服務取得的全部（bù）價款和價外費用（yòng）數額。

　　(八（bā）)第6欄“本期（qī）扣除額”：填寫本附列資料第3項“本（běn）期扣除額”欄數據（jù）。

　　第6欄“本期扣除額”=第3欄（lán）“本期扣除額”

　　(九)第7欄“含稅銷售額”：填寫應（yīng）稅服務的含稅銷（xiāo）售額（é）。

　　第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本（běn）期扣除額”

　　(十)第8欄（lán）“不含（hán）稅銷售額”：填寫應稅服務（wù）的不含稅銷（xiāo）售額。

　　第8欄“不含（hán）稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申（shēn）報表(小規模納稅人（rén）適用)》第1欄“應征增值稅不（bú）含稅（shuì）銷售額”“本期數”“應稅服務”欄數據一致。

1%及3%非差額非小微企業申報表填寫案例。

　　大連地區某企業為增值（zhí）稅小規模納（nà）稅人，提供鑒證（zhèng）谘詢服務，選擇（zé）1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證谘詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計15.45萬元，2月份提供（gòng）鑒證（zhèng）谘詢服務取得未開具發票含稅收入（rù）10.30萬元，3月份提供鑒證谘詢（xún）服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.10萬元。

案例分析

　　該企業2020年一季度銷售額=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元)

　　應納稅額減征額=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

　　該納稅人2020年一季度不含稅銷售收入為35萬元，超過30萬元，不可以享受（shòu）小微企業免征增值稅優惠政策。

填寫《增值稅減免稅申報明細表》

　　“減稅（shuì）性質代（dài）碼及名稱”選擇“0001011608|SXA031901121對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

　　“本期發生（shēng）額”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

　　填寫主表

　　該企業提供鑒證谘詢服務應填寫至“服務（wù）、不動產（chǎn）和無形（xíng）資產”列對應的相關欄次。

　　第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”=350000(元)

　　第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)

　　第15欄“本期（qī）應納稅（shuì）額額（é）”=350000×3%=10500(元)

　　第16欄“本期應納稅額減征額”=2000(元)

　　第20欄“應納（nà）稅額合計”=10500-2000=8500(元)

　　第22欄“本期應補(退)稅額”=8500(元)