增值稅專用發票紅字衝銷的政（zhèng）策法規,煤炭粉碎業務如何適用增值稅稅目和稅率

　　按《發票管理辦法》第三十六條

　　第（dì）五款未按照規定保管發票的，由稅務機（jī）關責令限期改正，沒收（shōu）非法所得，可以並處1萬元以下的罰款。

　　目前的（de）正規做法是，向稅局專（zhuān）管員報（bào）告 情況（kuàng），發布發票遺失告示(登報聲明)，然後等待並接受稅局處理。

　　但是稅局管理目前有一（yī）個漏洞，個別地方對衝紅票對應的原發票不加以繳銷檢驗，所以如果你不聲張，極有可能會沒事，當然稅務有各種檢查，隻要被查出就屬於情節嚴重，加重處罰。另外，如果丟失的發票被受票方拿去抵扣了（le），則你公司就涉嫌虛開發票，這個虛開增（zēng）值稅專用發票是個比較重的犯罪。

　　1.進入金稅係統，點普通發票開具(和正常開具的界麵一樣)，點擊上方負數字樣，輸入原錯（cuò）誤發票的代碼和發票號，開具紅票。

　　2.開具現在正確的藍字發票。

　　3.紅字和（hé）藍字發票一起做賬，兩筆藍字（zì）兩筆紅字，摘要:發票（piào）重開。

　　《國（guó）務院關於廢止<中（zhōng）華人民共和國營（yíng）業稅暫行條例>和修改<中華人民共和（hé）國增值稅暫（zàn）行條例>的決定》(國務院令第691號)第（dì）一（yī）條規定（dìng），在中華人民共和國境內銷售（shòu）貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務（wù）、無形資（zī）產、不（bú）動產（chǎn）以（yǐ）及進口（kǒu）貨（huò）物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條（tiáo）例繳納增值稅。

　　《財政部（bù）關於修改<中華人民共和國增值稅暫行條（tiáo）例實（shí）施細則>和<中華（huá）人民共和國（guó）營業稅暫行條例（lì）實施細則>的決（jué）定》(財政部令第65號（hào）)第二條第二款規定，條例第一條所（suǒ）稱加工，是指受托加工（gōng）貨物，即委托方提供（gòng）原料及（jí）主要材料，受托方按照委（wěi）托方的要求，製造貨物並收取加工費的業務。

　　《國家稅務總局關於納稅人（rén）為其他單位和個人開采礦產資源提供勞務有關貨物和勞務稅問（wèn）題的公告》(國家稅務（wù）總局公告2011年第56號)規（guī）定，納稅人提供的礦山爆破、穿（chuān）孔、表麵附著物(包括岩層、土層、沙層等)剝離和（hé）清理（lǐ）勞務，以及（jí）礦井、巷道（dào）構築勞務，屬於營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅。納稅人提供的礦（kuàng）產資源開采、挖掘、切（qiē）割、破碎、分揀、洗（xǐ）選等勞務，屬於增值稅應稅勞務，應當繳納增（zēng）值稅。

　　《財（cái）政部國（guó）家稅務總局關於全（quán）麵推開營業稅改征增（zēng）值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附（fù）件1《營業稅改（gǎi）征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資（zī）產、不動產注釋》第一條第(四)項規定，建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業（yè）的業務活動（dòng）。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。其他建築服務，是指上（shàng）列工程作業之外的各（gè）種工程作業服務，如鑽井(打井)、拆除建（jiàn）築（zhù）物或者構築物、平（píng）整土（tǔ）地、園林綠化（huà）、疏浚(不包（bāo）括航道疏浚（xùn）)、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔（kǒng）、表麵附著物(包括岩層、土層、沙層等)剝離（lí）和清理等工程作業。

　　因此，你公司提供的煤炭粉碎業務應（yīng）按照增值稅“加工勞務”適用13%的稅（shuì）率。增值稅（shuì）降3個百分點，煤炭獲益幾何?中國煤炭報 王麗麗 2019-03-26

　　李克強總理在今年的《政府工作報告（gào）》中提（tí）出：“深化增值稅改革，將製造業等行業現行16%的稅率（lǜ）降至13%。”近日，記者從多（duō）家煤炭企（qǐ）業了解到，他（tā）們已接到稅（shuì）務部門（mén）通（tōng）知，煤炭行業（yè）的增值稅稅率將從16%下調到13%，從4月（yuè）1日起調整，隻是目前正式的文件尚未（wèi）收到。

　　這個消息也得到（dào）中國煤炭工（gōng）業協會（huì）和多家證券公司的證實。

　　自從2009年國家將煤炭產品增值稅稅率由13%上調到17%，煤炭行業增值（zhí）稅實際稅負一直遠高於全國（guó）平均（jun1）水平。繼去年5月1日增值稅稅率下降到16%後，此次再降3個百分點，對煤炭行業是一個重大利好。

　　增值稅是煤炭企業的稅負“大頭”。據中國煤炭工業協會2015年的調（diào）研，當時增值稅占煤炭企業稅負的50%以上。

　　增值稅是以（yǐ）商品(含（hán）應（yīng）稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一（yī）種流轉稅。應納稅額等於銷項稅（shuì）額(銷（xiāo）售（shòu）額×稅率)減去進項稅額(購進原材料（liào）等貨物和（hé）應稅勞（láo）務支付的增值稅)。因而，增值稅稅率不等於實際（jì）稅（shuì）負，因可（kě）抵扣的進項（xiàng）稅額的差異，每個行業增值（zhí）稅實際稅負是不一樣的（de）。

　　煤（méi）炭行業是資源型行業，設備材（cái）料在產品成本構成（chéng）中所占比例很小（xiǎo），也就是說可（kě）以抵扣的（de）進項稅額很少（shǎo），因此增值稅實際稅負較高。

　　全國人大代表、鄭煤集團（tuán）董事長李崇（chóng）去年兩會期間接受本報（bào）記者采訪時指出，以2017年的鄭煤集團為例，噸煤成本中能（néng）抵扣進項稅（shuì）的隻（zhī）占27.4%，其（qí）他72.6%的成本構成(職工工資、遷賠費等)都無法抵扣進項稅。從2015年至2017年，鄭煤（méi）集團（tuán）的增值稅稅負都在12%以上。

　　據中國煤炭工業協會2015年的調研，在當時稅率（lǜ）為17%的情（qíng）況下，煤炭行業（yè）增值稅實際稅負在12%左右，比全國平均水（shuǐ）平高出1倍多（duō）。

　　去年3月（yuè）28日，國（guó）務院常（cháng）務（wù）會（huì）議決定從5月1日起，將製造業等行業增值（zhí）稅稅率從（cóng）17%降至16%，煤炭行業（yè）也在其中。

此次再降3個百分點，煤（méi）炭企業能受益多少呢?

　　東北一家大（dà）型老國有煤炭企業經過測算，扣除進項稅額相應減少的因素，此次降稅企業增值（zhí）稅實際稅負能下降1.6個百分點左（zuǒ）右，按其2018年的（de）經營（yíng）業績相應可減稅4億元。

　　業內人士表示，即使同在煤炭行業，不同企業的增值稅實際稅負也有所不同。生產煉焦煤等價格較高煤種的企業、煤炭產量大的企業，以及生（shēng）產（chǎn）成本低的年（nián）輕企業，因“增值額”相對較（jiào）大，一般增值稅稅負更重。與（yǔ）此相應，在此次減（jiǎn）稅（shuì）中，受益也更（gèng）大。

　　此外，企業除繳納增（zēng）值稅外，還（hái）有一個與增值稅相（xiàng）關的附加（jiā）稅，包括城建稅和教育費附加稅，稅率是增值（zhí）稅（shuì）的10%。也就是說，如果一家煤炭企業增（zēng）值（zhí）稅減稅4億元（yuán），增值稅附加（jiā）稅也能（néng）少（shǎo）交4000萬元。

　　對企業來說，減稅就相當於（yú）增加利潤。但這部分國（guó）家讓出來的利潤，未必全部是煤炭（tàn）企業能得到的。

　　“是留（liú）在煤炭企業（yè），還是下遊企業以要求降價的方式拿走一部（bù）分，還需要看供需關係。如果供應偏（piān）緊，賣方更有主動權，利（lì）潤就能更多地留在煤炭企業;如果供應寬鬆，那下遊企業拿（ná）走的就更多。”信達證券能源行業首席分析師左前明表示，“按照目前的供需形勢，煤炭企業能留住的（de）份額（é）可能更大一點。”

　　據了解，去年增值稅稅率下降1個百分點時，市場（chǎng）煤價沒有明顯下降。今年《政（zhèng）府工作報告》明確提出一般工商業電價再降10%，電力企業很可能會向上遊的煤炭企業施壓。

　　據一些煤炭銷售企業反應，已有下遊企（qǐ）業借增值稅稅率（lǜ）調整提出相（xiàng）應下調煤價的要求。但業內人士表示，煤價早已經（jīng）完全（quán）市（shì）場化，主要還是由供需關（guān）係決定。