企業（yè）未通過應（yīng）付職工薪酬核（hé）算的職工福利費（fèi），在企業所（suǒ）得稅匯算（suàn）清繳時能稅（shuì）前扣除嗎？

　　谘詢對象：廣東省稅務局（jú）

　　留言時間：2020-01-28

　　問題內容：請（qǐng）問企業未通過應付職工薪酬核算的職（zhí）工福利費(即直接借成本費用，貸銀行存款)，在企業所得稅匯（huì）算清繳時能稅（shuì）前扣除嗎?

　　答複機（jī）構：廣東省稅務局

　　答複時間：2020-02-03

　　答（dá）複內容：廣東省12366納稅服務中（zhōng）心答複：

　　尊敬的納稅人(扣繳義務人（rén）、繳費人)您好!您提交的網上留言谘詢已收悉，現答複如下：

　　一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法（fǎ）》(中華人民（mín）共和國主席（xí）令第49號（hào）)的規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國（guó）務院財政（zhèng）、稅務主管部（bù）門的規定設置賬簿（bù），根據合法、有效（xiào）憑證記賬，進行核算。另外，根據《全國人民代表大會常務委員會關（guān）於修改<中華人民共和國企（qǐ）業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)的規定，企業（yè）實際發生（shēng）的與取（qǔ）得收入有關的、合（hé）理（lǐ）的支（zhī）出，包括成本、費用（yòng）、稅金、損（sǔn）失和其他支出（chū），準予在計算應納（nà）稅所得額時扣除。此外，根據《國家稅務總局關（guān）於發（fā）布<企業所得稅稅前扣除（chú）憑（píng）證管理辦（bàn）法>的公告》(國家稅務總局（jú）公告2018年第28號)的規定，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作（zuò）為計算企業所得稅應納稅所得額時扣（kòu）除相關支（zhī）出的依據。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部（bù）憑（píng）證。內部憑證是指（zhǐ）企業自製用於成本、費用、損失和其他（tā）支出核算的會計原（yuán）始憑證。內部憑證的填製和使用應當符合（hé）國家會（huì）計法律、法規等相關規定。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位（wèi）、個人取得的用於證明其支出發生的（de）憑證（zhèng），包括但不限於發票(包（bāo）括（kuò）紙（zhǐ）質發票和電（diàn）子發票)、財政票據、完稅憑（píng）證、收款憑證、分割單等。企業（yè）在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支（zhī）出以發票(包括（kuò）按照規定由稅務機關代開的（de）發票)作為稅前扣除憑證;對方為依（yī）法無需辦理稅務登記的單位或（huò）者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑（píng）證作（zuò）為稅前扣除憑證，收款憑證應載明（míng）收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相（xiàng）關（guān）信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超（chāo）過增值稅相關政策規定的起征點。稅務總局對應稅項目（mù）開具發票另有規定的，以規定的發票（piào）或者票據作為稅前扣除憑證。因此，納稅人發生的支出如取得合法、有效憑證及符（fú）合上述要求的，可在企業所得稅稅前扣除（chú）;如不符合，則（zé）不可扣除（chú）。

　　二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規定，企業發生（shēng）的職工福利費支出，不超過工資（zī）、薪金（jīn）總額14%的部分（fèn），準予扣除。另（lìng）外，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費（fèi）扣除問題的通知》(國稅函（hán）〔2009〕3號)的規定，關於職工（gōng）福利費核算問題。企業發生（shēng）的（de）職（zhí）工福利費，應該單獨設置賬冊，進（jìn）行準確核算。沒有單獨（dú）設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生（shēng）的（de）職工福利費進行合理的核定。因此，您可參考上述文件的相關規定。另外，有關財務（wù）處理方麵的問題請您遵循財務會計準則(製度)的規定或向相關會計（jì）部門進（jìn）行（háng）谘詢。上述回複僅供參考，感謝您對本網站的支持（chí）!