企業所得稅的計算公式,企業（yè）所得稅（shuì）是怎麽算的?

　　企業所得稅，是根據你的（de）銷售額， 是含稅銷售（shòu）額，還是不含（hán）稅的，就好比增值稅一樣（yàng）的算法， 企業所得稅=應納稅（shuì）所得額*稅率，應納稅所（suǒ）得額=收入總額-不征（zhēng）稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　收入包括：銷售貨（huò）物收入，勞務收（shōu）入，轉讓財產收入（rù），股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使（shǐ）用費收入，接受捐贈收入，其他收（shōu）入。

　　不征稅收入（rù）包括：財政撥（bō）款和依（yī）法（fǎ）收取並納入財政管理的行政事業（yè）性收費、政府性基金以及國（guó）務院規定（dìng）的其他（tā）不征稅（shuì）收（shōu）入。

　　免稅收入包括：國債（zhài）利息收入，符（fú）合條件的居民企業之間的（de）股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居（jū）民企業取得與該機構、場所有實際聯（lián）係的股（gǔ）息、紅（hóng）利等權益性收益。大概就這些了，希望對（duì）你有所幫助。

例題

　　某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企（qǐ）業有關經營情況如下：

　　(1)全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國（guó）債利息收入120萬元

　　(2)全年產品銷售成本3680萬元

　　(3)全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護（hù）建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

　　(4)全年產品銷（xiāo）售費用1300萬元(其（qí）中廣（guǎng）告宣（xuān）傳費用（yòng）1150萬元)

要求：

　　(1)計算該企業2014年利潤總額

　　(2)在利潤總額的基礎上進行納稅調整（zhěng）計算當年企（qǐ）業所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答：

　　(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

　　(2)需要調整的項目如下：

　　1、國債利息收（shōu）入不交納企業所得稅，所（suǒ）以（yǐ）調減120萬元;

　　2、廣告宣傳費的扣除限額（é）=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除（chú）;

　　3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34<50.4，所以本期業務招待費的扣除限（xiàn）額為（wéi）34萬元，應調增84-34=50萬元;

　　新產（chǎn）品（pǐn）研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元;

　　綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴展資料：

　　在計（jì）算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支（zhī）出。企業（yè）的資本性支出，不得直接在稅前（qián）扣除（chú），應以提取折舊的方式逐步攤銷。

　　⑵無形資產受讓、開發支出。是（shì）指納稅人購置無形（xíng）資產以及（jí）自行開發無形資產（chǎn）的（de）各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不（bú）得直接（jiē）扣除，應在其受益期內分期攤銷。

　　⑶資產減值準備（bèi）。固定資（zī）產、無形資產計提的減值準備，不（bú）允許在稅前扣除;其他資產計（jì）提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

　　⑷違法（fǎ）經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和（hé）規章，被有關（guān）部門處以（yǐ）的罰（fá）款以（yǐ）及被沒收財物的損（sǔn）失（shī），不得扣除（chú）。

　　⑸各項稅收的滯納金（jīn）、罰金（jīn）和罰款。納稅人違（wéi）反國家稅（shuì）收法規，被稅務部（bù）門處以的滯納（nà）金和罰款、司（sī）法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款（kuǎn），不得在稅前扣除。

　　⑹自然（rán）災害或者意外事故損失有賠（péi）償的部（bù）分。納稅（shuì）人遭受自然災害或者意外事（shì）故，保險公司給（gěi）予賠償的部分（fèn），不得（dé）在稅前扣除。

　　⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益（yì）、救濟性捐贈。納（nà）稅人用於非公益、救濟（jì）性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部（bù）分的捐贈，不允許扣除。

　　⑻各種讚助（zhù）支出。

　　⑼與取（qǔ）得收入無關的其他各項支出。